ការបង់ពន្ធនិងការបង្កើតច្បាប់បង់រំលស់ច្បាប់ពន្ធ

ទិដ្ឋភាពទូទៅនៃការលើកលែងពន្ធនិងអត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យ, អំណោយនិងពន្ធលើប្រាក់កម្ចីក្នុងឆ្នាំ 2014

បន្ទាប់ពីមានការជជែកដេញដោលគ្នាជាច្រើនលើកនិងរឿងសាននីនហ្គីនចុងក្រោយ ច្បាប់ស្តីពីការសង្គ្រោះអ្នកបង់ពន្ធអាមេរិក ត្រូវបានចុះហត្ថលេខាដោយលោកប្រធានាធិបតីអូបាម៉ានៅថ្ងៃទី 2 ខែមករាឆ្នាំ 2013 ។ ច្បាប់ថ្មីនេះធ្វើឱ្យមានការផ្លាស់ប្តូរដែលបានធ្វើឡើងដោយ ជំនួយសង្គ្រោះបន្ទាន់ការផ្តល់ការធានារ៉ាប់រងដល់អ្នកអត់ការងារធ្វើនិង ច្បាប់បង្កើតការងារ ("TRUIRJCA" ឬ "TRA 2010") ដែលត្រូវបានអនុម័តក្នុងខែធ្នូឆ្នាំ 2010 ជាអចិន្ដ្រៃយ៍ទាក់ទងនឹង ពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធពន្ធ អំណោយនិងជំនាន់លែង រំលស់ពន្ធដារដោយ មានករណីលើកលែងមួយគួរឱ្យកត់សម្គាល់។

ខាងក្រោមនេះអ្នកនឹងរកឃើញសេចក្ដីសង្ខេបនៃអ្វីដែល ATRA ផ្តល់ជូនទាក់ទងនឹងប្រភេទនៃពន្ធសហព័ន្ធសម្រាប់ឆ្នាំ 2014 ។

សម្រាប់ទិដ្ឋភាពទូទៅនៃការផ្លាស់ប្តូរដែលធ្វើឡើងដោយ ATRA ចំពោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពន្ធ អចលនទ្រព្យ ពន្ធដារនិងជំនាន់រំលងពន្ធលើការផ្ទេរពន្ធយោងទៅលើ ពន្ធលើអចលនទ្រព្យថ្មីនិងច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ 2013 ។

2014 ការផ្លាស់ប្តូរពន្ធលើអចលនទ្រព្យ, ពន្ធលើកាដូនិងច្បាប់ពន្ធលើការផ្ទេរការបញ្ឈប់

1. ពន្ធលើអចលនទ្រព្យថ្មីនិងពន្ធអំណោយផលពន្ធលើ កាដូ និងការលើកលែងពន្ធលើការផ្ទេរនិងអត្រាពន្ធមិនអំណោយផលបានចូលជាធរមាន។ ក្រោមបទប្បញ្ញត្តិរបស់ ATRA ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យ របស់សហព័ន្ធត្រូវបានគេធ្វើលិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណាហើយដូច្នេះបានកើនឡើងរហូតដល់ 5,12 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2012 មានចំនួន 5,25 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 និង 5,34 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 ប៉ុន្តែពន្ធលើអចលនទ្រព្យសម្រាប់អចលនទ្រព្យដែលមានតម្លៃលើសពីចំនួននេះត្រូវបានកើនឡើងពី 35% ក្នុងឆ្នាំ 2012 ទៅ 40% នៅឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំក្រោយ។ លើសពីនេះទៀត ការលើកលែងពន្ធអំណោយទានពេញមួយជីវិត ក៏ត្រូវបានគេដាក់លិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណានិងកើនឡើងដល់ 5,12 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2012 មានចំនួន 5,25 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 និង 5,34 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 ហើយអត្រាពន្ធអំណោយខ្ពស់បំផុតត្រូវបានកើនឡើងពី 35% ក្នុងឆ្នាំ 2012 ដល់ 40% នៅឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំអនាគត។ នៅទីបំផុត ជំនាន់ដែលមិនទទួលយកការលើកលែងពន្ធ ត្រូវបានកំណត់សម្រាប់អតិផរណាហើយដូច្នេះបានកើនឡើងដល់ 5,12 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2012 មានចំនួន 5,25 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 និង 5,34 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 ហើយអត្រាអតិបរមា នៃការផ្ទេរពន្ធ ត្រូវបានកើនឡើងពី 35% ក្នុងឆ្នាំ 2012 ទៅ 40% នៅឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំអនាគត។ ការលើកលែងការបង្រួបបង្រួមទាំងនេះនឹងបន្តដាក់សន្ទស្សន៍សម្រាប់អតិផរណានៅឆ្នាំ 2015 និងឆ្នាំក្រោយប៉ុន្ដែអត្រាពន្ធនឹងនៅតែមាន 40% ។ លើសពីនេះទៀតការ ដកចេញពីពន្ធដារប្រចាំឆ្នាំ នឹងនៅត្រឹម 14.000 ដុល្លារ ក្នុងឆ្នាំ 2014 ។

1. "ចល័ត" នៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលបានរៀបការបានក្លាយជាអចិន្រ្តៃយ៍។ ក្នុងឆ្នាំ 2009 និងឆ្នាំមុនគូស្នេហ៍ដែលរៀបការអាចហូតដល់ 2 ដងនៃ ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ ដោយដាក់បញ្ចូល " AB Trusts " នៅក្នុង ផែនការអចលនទ្រព្យ របស់ពួកគេ។ TRA 2010 បានលុបបំបាត់នូវតំរូវការសំរាប់គម្រោង AB Trust សម្រាប់ពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធក្នុងឆ្នាំ 2011 និង 2012 ដោយអនុញ្ញាតិឱ្យ ស្វាមីភរិយារៀបការ បន្ថែមនូវការមិនយកចិត្តទុកដាក់នៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យនៃស្វាមីទី 1 ឱ្យស្លាប់ចំពោះការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យរបស់ប្ដីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតដែលត្រូវបានសំដៅជាទូទៅ ជា " ចល័តនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ។ " ATRA ធ្វើឱ្យមានការលើកលែងនៃការលើកលែងពន្ធរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលមានលក្ខណៈអចិន្ត្រៃយ៍សម្រាប់ឆ្នាំ 2013 និងលើសពីនេះដែលមានន័យថា នៅឆ្នាំ 2014 គូស្នេហ៍អាពាហ៍ពិពាហ៍អាចហុចទឹកប្រាក់ 10,68 លានដុល្លារដល់អ្នកទទួលភ្ញៀវដោយមិនគិតពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ ដោយគ្មានផែនការអ្វីទាំងអស់។ សូមកត់សម្គាល់ផងដែរថាទោះបីជាអចលនទ្រព្យរបស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់នេះនឹងមិនត្រូវបានជាប់ពន្ធ (មានន័យថាមានតម្លៃតិចជាង 5,34 លានដុល្លារនៅក្នុងឆ្នាំ 2014) ប្តីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិត នឹងត្រូវដាក់ឯកសារ ទម្រង់ IRS 706 សហរដ្ឋអាមេរិកអចលនទ្រព្យសហរដ្ឋអាមេរិក (និង Generation-Skipping Transfer) ដើម្បីទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍ពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមិនបានប្រើប្រាស់របស់ប្តីឬប្រពន្ធដែលបានស្លាប់ទៅនោះបើមិនដូច្នោះទេការលើកលែងពី ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់ នឹងត្រូវបាត់បង់។

1. "យកពន្ធ" មិនត្រូវបានរស់ឡើងវិញ។ នៅឆ្នាំ 2005 ពន្ធ " យកពន្ធ " ត្រូវបានលុបចោលតាមច្បាប់សហព័ន្ធ។ ពន្ធយកពន្ធគឺជាពន្ធ អចលនទ្រព្យរដ្ឋ ដែលស្មើទៅនឹងចំណែកនៃវិក័យប័ត្រពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធហើយត្រូវបានប្រមូលដោយអាជ្ញាធរបង់ពន្ធរបស់រដ្ឋ។ ប្រសិនបើច្បាប់ពន្ធលើអចលនទ្រព្យត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យត្រឡប់ទៅច្បាប់ដែលបានចូលជាធរមាននៅក្នុងឆ្នាំ 2001 នោះពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនឹងលេចឡើងភ្លាមៗនៅក្នុងឆ្នាំ 2013 ដែលមានន័យថារដ្ឋដូចជា កាលីហ្វញ៉ា រដ្ឋផ្លរីដា និង រដ្ឋតិចសាស់ នឹងប្រមូលបានម្តងទៀត។ ពន្ធអចលនទ្រព្យរដ្ឋមួយ នៅក្នុងសំណុំបែបបទនៃការយកពន្ធមួយ។ ជាអកុសលសម្រាប់រដ្ឋដែលមិនមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមិនមានភាពងាយស្រួល ATRA មិនបានប្រមូលយកពន្ធដារដូច្នេះវានៅតែបន្តមិនដំណើរការហើយនឹងមិនលេចឡើងនៅពេលណាមួយឆាប់ៗនេះទេ។ សូមមើលតារាង ពន្ធលើអចលនទ្រព្យនិងប្លង់នៃការលើកលែងពន្ធរដ្ឋ សម្រាប់បញ្ជីឈ្មោះរដ្ឋដែលបច្ចុប្បន្នមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យសេរី។
2. ផែនការពិសេសនឹងត្រូវបានទាមទារសម្រាប់ពន្ធអចលនទ្រព្យរដ្ឋនៅក្នុងរដ្ឋមួយចំនួន។ រហូតមកដល់ពេលនេះមានតែរដ្ឋមួយប៉ុណ្ណោះដែលរដ្ឋ ហាវ៉ៃ បានធ្វើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់រដ្ឋរវាងប្តីប្រពន្ធដែលបានរៀបការ។ នេះមានន័យថានៅក្នុងរដ្ឋដែលមានភាពខុសគ្នារវាងការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរដ្ឋនិងការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ (ដូចនៅទីក្រុង Maine ដែលការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យក្នុងឆ្នាំ 2014 មានត្រឹមតែ 2 លានដុល្លារដែលបន្សល់គម្លាត 3,34 លានដុល្លាររវាងការលើកលែងពីរដ្ឋនិងសហព័ន្ធ ) គូស្វាមីភរិយាដែលរៀបការត្រូវតែមានផែនការពិសេសក្នុង ឯកសារផែនការអចលនទ្រព្យ របស់ពួកគេដើម្បីទាញយកប្រយោជន៍ពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់គ្រួសារទាំងពីរ។ សូមមើលតារាង ពន្ធលើអចលនទ្រព្យនិងប្លង់នៃការលើកលែងពន្ធរដ្ឋ សម្រាប់បញ្ជីឈ្មោះរដ្ឋដែលបច្ចុប្បន្នមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យសេរី។

1. ផែនការពិសេសនឹងត្រូវបានទាមទារសម្រាប់មនុស្សដែលមិនជឿទុកចិត្ត។ ខណៈដែលដូចដែលបានរៀបរាប់ខាងលើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យត្រូវបានធ្វើឡើងជាចល័តរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលជា មនុស្សជំនាន់ដែលមិន ទទួលបាន ការលើកលែងពន្ធ មិនមាន។ នេះមានន័យថាដើម្បីឱ្យគូស្វាម៉ីភរិយាទទួលបានផលប្រយោជន៍ពីការបោះបង់ចោលការផ្លាស់ប្តូររបស់គ្រួសារទាំងពីរនេះការរៀបចំផែនការពិសេសនឹងតម្រូវឱ្យមាននៅក្នុងឯកសាររៀបចំផែនការអចលនទ្រព្យដែលរៀបការ។