ស្វែងយល់អំពីច្បាប់ពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធឆ្នាំ 2015

អចលនទ្រព្យសហព័ន្ធអំណោយនិងពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនិងអត្រាពន្ធ

បន្ទាប់ពីមានការជជែកដេញដោលគ្នាជាច្រើនលើកនិងច្បាប់ចុងក្រោយនៃ ច្បាប់ស្តីពីការជួយសង្រ្គោះអ្នកដែល ត្រូវបានចុះហត្ថលេខានៅថ្ងៃទី 2 ខែមករាឆ្នាំ 2013 ច្បាប់ថ្មីនេះត្រូវបានចុះហត្ថលេខានៅថ្ងៃទី 2 ខែមករាឆ្នាំ 2013 ។ ច្បាប់ថ្មីនេះធ្វើឱ្យមានការផ្លាស់ប្តូរដែលធ្វើឡើងដោយ Tax Relief, Reauthorization Act និងច្បាប់បង្កើតការងារ (ខ្លី "TRUIRJCA" ឬ "TRA 2010") ដែលត្រូវបានអនុម័តនៅខែធ្នូឆ្នាំ 2010 ជាអចិន្ត្រៃយ៍ទាក់ទងនឹងពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធពន្ធអំណោយនិងជំនាន់រំលងពន្ធផ្ទេរដោយមានករណីលើកលែងមួយគួរឱ្យកត់សម្គាល់។

ខាងក្រោមនេះអ្នកនឹងរកឃើញសេចក្ដីសង្ខេបនៃអ្វីដែល ATRA ផ្តល់ជូនទាក់ទងនឹងប្រភេទនៃពន្ធសហព័ន្ធទាំងនេះសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធឆ្នាំ 2015 ។

សម្រាប់ទិដ្ឋភាពទូទៅនៃការផ្លាស់ប្តូរដែលធ្វើឡើងដោយ ATRA ចំពោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពន្ធអចលនទ្រព្យពន្ធដារនិងជំនាន់រំលងពន្ធលើការផ្ទេរពន្ធយោងទៅលើពន្ធលើអចលនទ្រព្យថ្មីនិងច្បាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសម្រាប់ឆ្នាំ 2013 ។

2015 ការផ្លាស់ប្តូរពន្ធលើអចលនទ្រព្យ, ពន្ធលើកាដូនិងច្បាប់ពន្ធលើការផ្ទេរការបញ្ឈប់

1. ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ថ្មី និងពន្ធអំណោយផលពន្ធលើកាដូនិងការលើកលែងពន្ធលើការផ្ទេរនិងអត្រាពន្ធមិនអំណោយផលបានចូលជាធរមាន។ ក្រោមបទប្បញ្ញត្តិរបស់ ATRA ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យ របស់សហព័ន្ធត្រូវបានគេធ្វើលិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណាហើយដូច្នេះបានកើនឡើងដល់ 5,12 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2012 មានចំនួន 5,25 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 5,34 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 និង 5,43 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2015 ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយអត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមានតម្លៃ ចំនួននេះត្រូវបានកើនឡើងពី 35% ក្នុងឆ្នាំ 2012 ទៅ 40% នៅឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំក្រោយ។ លើសពីនេះទៀត ការលើកលែងពន្ធអំណោយទានពេញមួយជីវិត ក៏ត្រូវបានគេដាក់តម្លៃសម្រាប់អតិផរណាហើយកើនដល់ 5,12 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2012 មានចំនួន 5,25 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 5,34 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 និង 5,43 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2015 ហើយអត្រាពន្ធអំណោយខ្ពស់បំផុតត្រូវបានកើនឡើងពី 35% ក្នុងឆ្នាំ 2012 ដល់ 40% នៅឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំអនាគត។ នៅទីបំផុត ជំនាន់ដែលមិនទទួលយកការលើកលែងពន្ធ ត្រូវបានកំណត់សម្រាប់អតិផរណាហើយដូច្នេះបានកើនឡើងដល់ 5,12 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2012 មានចំនួន 5,25 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 5,34 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 និង 5,43 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2015 ហើយអត្រាអតិបរមានៃការផ្ទេរពន្ធត្រូវបានកើនឡើងពី 35% ក្នុងឆ្នាំ 2012 ទៅ 40% នៅឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំក្រោយ។ ការលើកលែងដោយឯកភាពទាំងនេះនឹងបន្តត្រូវបានគេដាក់លិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណាក្នុងឆ្នាំ 2016 និងឆ្នាំក្រោយប៉ុន្ដែអត្រាពន្ធនឹងនៅតែមាន 40% ។ លើសពីនេះទៀតការ ដកចេញប្រចាំឆ្នាំពីពន្ធលើកាដូ នឹងនៅតែមានចំនួន $ 14,000 សម្រាប់ឆ្នាំ 2015 ។

1. "ចល័ត" នៃការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលបានរៀបការបានក្លាយជាអចិន្រ្តៃយ៍។ ក្នុងឆ្នាំ 2009 និងឆ្នាំមុនគូស្នេហ៍ដែលរៀបការអាចហូតដល់ 2 ដងនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធដោយដាក់បញ្ចូល " AB Trusts " នៅក្នុងផែនការអចលនទ្រព្យរបស់ពួកគេ។ TRA 2010 បានលុបបំបាត់នូវតំរូវការសំរាប់គម្រោង AB Trust សម្រាប់ពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធក្នុងឆ្នាំ 2011 និង 2012 ដោយអនុញ្ញាតិឱ្យស្វាមីភរិយារៀបការបន្ថែមនូវការមិនយកចិត្តទុកដាក់នៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យនៃស្វាមីទី 1 ឱ្យស្លាប់ចំពោះការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យរបស់ប្ដីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតដែលត្រូវបានសំដៅជាទូទៅ ជា " ចល័តនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ។ " ATRA ធ្វើឱ្យមានការលើកលែងនៃការលើកលែងពន្ធរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលមានលក្ខណៈអចិន្រ្តៃយ៍សម្រាប់ឆ្នាំ 2013 និងលើសពីនេះមានន័យថា នៅឆ្នាំ 2015 ប្ដីប្រពន្ធដែលមានអាពាហ៍ពិពាហ៍អាចបង់ប្រាក់ 10,86 លានដុល្លារដល់អ្នកទទួលភ្ញៀវដោយមិនគិតពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ ដោយគ្មានផែនការអ្វីទាំងអស់។ សូមកត់សម្គាល់ផងដែរថាទោះបីជាអចលនទ្រព្យរបស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានបាត់បង់នេះនឹងមិនជាប់ពន្ធក៏ដោយ (ក្នុងន័យផ្សេងគ្នាគឺមានតម្លៃតិចជាង 5,43 លានដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2015) ប្ដីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតត្រូវដាក់ពាក្យជា ទម្រង់ 706 របស់ IRS សហរដ្ឋអាមេរិចអចលនទ្រព្យ ) ដើម្បីយកផលចំណេញពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់ស្វាមីឬភរិយាដែលបានស្លាប់ទៅនោះបើមិនដូច្នេះទេការលើកលែងពីប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់នឹងត្រូវបាត់បង់។

1. "យកពន្ធ" មិនត្រូវបានរស់ឡើងវិញ។ នៅឆ្នាំ 2005 ពន្ធ " យកពន្ធ " ត្រូវបានលុបចោលតាមច្បាប់សហព័ន្ធ។ ពន្ធយកពន្ធគឺជាពន្ធ អចលនទ្រព្យរដ្ឋ ដែលស្មើទៅនឹងចំណែកនៃវិក័យប័ត្រពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធហើយត្រូវបានប្រមូលដោយអាជ្ញាធរបង់ពន្ធរបស់រដ្ឋ។ ប្រសិនបើច្បាប់ពន្ធលើអចលនទ្រព្យត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យត្រឡប់ទៅច្បាប់ដែលបានចូលជាធរមាននៅក្នុងឆ្នាំ 2001 នោះពន្ធលើប្រាក់ចំណេញនឹងលេចឡើងភ្លាមៗនៅក្នុងឆ្នាំ 2013 ដែលមានន័យថារដ្ឋដូចជា កាលីហ្វញ៉ា រដ្ឋផ្លរីដា និង រដ្ឋតិចសាស់ នឹងប្រមូលបានម្តងទៀត។ ពន្ធអចលនទ្រព្យរដ្ឋមួយនៅក្នុងសំណុំបែបបទនៃការយកពន្ធមួយ។ ជាអកុសលសម្រាប់រដ្ឋដែលមិនមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលអាចធ្វើបានដោយសេរី ATRA មិនបានរកឃើញការប្រមូលយកពន្ធទេដូច្នេះវានៅតែបន្តមិនដំណើរការហើយនឹងមិនលេចឡើងនៅគ្រប់ពេលឆាប់ៗនេះទេ។ សូមមើលតារាង ពន្ធលើអចលនទ្រព្យនិងប្លង់នៃការលើកលែងពន្ធរដ្ឋ សម្រាប់បញ្ជីឈ្មោះរដ្ឋដែលបច្ចុប្បន្នមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យសេរី។
2. ផែនការពិសេសនឹងត្រូវបានទាមទារសម្រាប់ពន្ធអចលនទ្រព្យរដ្ឋនៅក្នុងរដ្ឋមួយចំនួន។ រហូតមកដល់ពេលនេះមានតែរដ្ឋមួយប៉ុណ្ណោះដែលរដ្ឋ Hawaii បានធ្វើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលអាចចល័តបានរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលបានរៀបការ ( Maryland នឹងទទួលស្គាល់ការប្រើប្រាស់ទូរស័ព្ទប៉ុន្តែមិនមែនរហូតដល់ឆ្នាំ 2019) ។ នេះមានន័យថានៅក្នុងរដ្ឋនានាដែលមានភាពខុសគ្នារវាងការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យនិងការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ (ដូចនៅរដ្ឋ Maine ដែលការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យក្នុងឆ្នាំ 2015 មានត្រឹមតែ 2 លានដុល្លារដែលបន្សល់គម្លាត 3,43 លានដុល្លាររវាងការលើកលែងរបស់រដ្ឋនិងសហព័ន្ធ ) គូស្វាម៉ីភរិយាដែលរៀបការនឹងត្រូវការបញ្ចូល ផែនការ ពិសេស ABC Trust នៅក្នុងឯកសារផែនការអចលនទ្រព្យរបស់ពួកគេដើម្បីទាញយកអត្ថប្រយោជន៍នៃការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យរបស់ប្តីប្រពន្ធទាំងពីរ (ប្រសិនបើប្រភេទនៃផែនការនេះត្រូវបានអនុញ្ញាតនៅក្រោមច្បាប់រដ្ឋដែលអាចអនុវត្តបាន) ។ សូមមើលតារាង ពន្ធលើអចលនទ្រព្យនិងប្លង់នៃការលើកលែងពន្ធរដ្ឋ សម្រាប់បញ្ជីឈ្មោះរដ្ឋដែលបច្ចុប្បន្នមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យសេរី។

1. ការធ្វើផែនការពិសេសអាចត្រូវបានទាមទារសម្រាប់មនុស្សដែលមិនជឿទុកចិត្ត។ ខណៈដែលដូចដែលបានរៀបរាប់ខាងលើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធត្រូវបានធ្វើឡើងជាចល័តរវាងគូស្វាមីភរិយា ជំនាន់ក្រោយការបោះបង់ចោលការលើកលែងពន្ធ មិនមាន។ ដូច្នេះដើម្បីឱ្យគូស្វាម៉ីភរិយាទទួលបានអត្ថប្រយោជន៍ពីការលើកលែងពន្ធលើការផ្លាស់ប្តូររបស់គូស្វាម៉ីភរិយាទាំងពីរនោះការធ្វើផែនការពិសេសអាចត្រូវបានតម្រូវលើឯកសាររៀបចំផែនការអចលនទ្រព្យរបស់គូស្វាម៉ីភរិយា។