ភារកិច្ចនៃការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យ

រៀនអំពីការជ្រើសរើសពន្ធថ្មីសំរាប់ស្វាមីដែលនៅរស់

នៅថ្ងៃទី 17 ខែធ្នូឆ្នាំ 2010 លោកប្រធានាធិបតីអូបាម៉ាបានចុះហត្ថលេខាលើច្បាប់ផ្តល់ប្រាក់កម្ចីសង្គ្រោះការធានារ៉ាប់រងឥតការងារធ្វើនិងច្បាប់បង្កើតការងារឆ្នាំ 2010 ("TRUIRJCA") ជាច្បាប់។ ជាផ្នែកមួយនៃច្បាប់នេះមានការកែប្រែយ៉ាងសំខាន់ចំពោះច្បាប់គ្រប់គ្រង ពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ពន្ធដារ និងការកាត់បន្ថយការផ្ទេរពន្ធ។

លើសពីនេះទៀត TRUIRJCA បានណែនាំជាលើកដំបូងនូវគំនិតនៃ "លទ្ធភាពប្រើប្រាស់" នៃ ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធ រវាងគូស្វាមីភរិយាដែលបានរៀបការសម្រាប់ឆ្នាំសារពើពន្ធ 2011 និងឆ្នាំ 2012 ។

បន្ទាប់មកនៅថ្ងៃទី 2 ខែមករាឆ្នាំ 2013 លោកប្រធានាធិបតីអូបាម៉ាបានចុះហត្ថលេខាលើច្បាប់ស្តីពីការជួយសង្គ្រោះអ្នកបង់ពន្ធជនជាតិអាមេរិក ("ATRA" សម្រាប់រយៈពេលខ្លី) ទៅជាច្បាប់។

ក្រោមបទបញ្ជារបស់ ATRA ការលើកលែងការលើកលែងពន្ធរវាងគូស្វាមីភរិយាត្រូវបានធ្វើឡើងជាអចិន្ត្រៃយ៍សម្រាប់ឆ្នាំ 2013 និងឆ្នាំក្រោយ។ ដូច្នេះអ្វីដែល "ចល័ត" នៃការលើកលែង ពន្ធអចលនទ្រព្យ មានន័យថា?

និយមន័យនៃការចល័តនៃការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យ

ក្នុងន័យសាមញ្ញភារកិច្ចនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធរវាងគូស្វាមីភរិយាដែលបានរៀបការមានន័យថាប្រសិនបើស្វាមីភរិយាទីមួយងាប់ហើយតម្លៃអចលនទ្រព្យមិនតម្រូវឱ្យប្រើ ការលើកលែងពី សហព័ន្ធដែលបានស្លាប់ទាំងអស់ ពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យ ទេនោះចំនួននៃការលើកលែងដែលថា មិនត្រូវបានប្រើប្រាស់សម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ប្តីឬប្រពន្ធដែលបានស្លាប់នោះទេអាចត្រូវបានផ្ទេរទៅការលើកលែងប្តីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតដើម្បីឱ្យគាត់អាចប្រើប្រាស់ការលើកលែងដែលមិនបានប្រើប្រាស់របស់ប្តីឬប្រពន្ធនិងការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួនរបស់គាត់នៅពេលដែលប្ដីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតក្រោយមកបានស្លាប់។ (ចំណាំថាទាក់ទងនឹង ពន្ធលើអចលនទ្រព្យរដ្ឋ ថ្មីៗនេះមានតែរដ្ឋហាវ៉ៃទេដែលផ្តល់សេវាទូរស័ព្ទនៅកម្រិតរដ្ឋហើយ Maryland នឹងចាប់ផ្តើមផ្តល់ជូនការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់រដ្ឋចាប់ពីឆ្នាំ 2019 ។ )

ឧទាហរណ៏នៃការចល័តនៃការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យ

ឧទាហរណ៍មួយចំនួនដែលប្រើលេខគួរតែជួយពន្យល់អំពីគំនិតនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរវាងសហព័ន្ធ:

លទ្ធផលដោយគ្មានការចល័ត

សន្មត់ថាលោក Bob និង Sue បានរៀបការហើយមានទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់របស់ពួកគេរួមគ្នាហើយទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ពួកគេគឺ 8,000,000 ដុល្លារលោក Bob ស្លាប់មុនហើយការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធមានចំនួន 5,340,000 ដុល្លារនៅថ្ងៃដែលគាត់ស្លាប់ហើយការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរវាងស្វាមីភរិយា មិនមែន មានប្រសិទ្ធិភាព :

1. នៅក្រោមការពិតទាំងនេះនៅពេលដែលលោក Bob ស្លាប់អចលនទ្រព្យរបស់គាត់នឹងមិនត្រូវប្រើការលើកលែងពន្ធអចលនទ្រព្យរបស់គាត់ចំនួន 5.340.000 ដុល្លារទេដោយសារទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់ត្រូវបានដាក់ចំណងជើងរួមគ្នាហើយការ កាត់ថ្លៃអាពាហ៍ពិពាហ៍គ្មានដែនកំណត់ នឹងអនុញ្ញាតឱ្យភាគហ៊ុនរបស់លោក Bob នៃទ្រព្យសម្បត្តិរួមត្រូវផ្ទេរដោយស្វ័យប្រវត្តិទៅ Sue ដោយស្តាំ នៃការរស់រានមានជីវិតដោយមិនមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យណាមួយទេ។
2. សន្មតថានៅពេលនៃការស្លាប់របស់ Sue ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធនៅតែមានចំនួន 5.340.000 ដុល្លារអត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យគឺ 40% ហើយអចលនទ្រព្យរបស់លោកស៊ូនៅតែមានតម្លៃ 8.000.000 ដុល្លារ។
3. ជាមួយនឹងការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យចំនួន 5,340,000 ដុល្លាររបស់លោក Bob នៅពេលដែល Sue បានស្លាប់ក្រោយមកនាងអាចចំណាយតែ 5,340,000 ដុល្លារប៉ុណ្ណោះពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ។ ដូច្នោះហើយអចលនទ្រព្យរបស់ Sue នឹងជំពាក់ពន្ធប្រហែល 1 644 000 ដុល្លារបន្ទាប់ពីការស្លាប់របស់នាង:

អចលនទ្រព្យ $ 8,000,000 - $ 5,340,000 លើកលែង = 2,660,000 អចលនទ្រព្យដែលជាប់ពន្ធ

អចលនទ្រព្យជាប់ពន្ធ 2.660.000 ដុល្លារ x 40% អត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យ = 1.064.000 ដុល្លារ

លទ្ធផលជាមួយនឹងការចល័ត

សន្មតថាលោក Bob និងនាង Sue បានរៀបការហើយមានទ្រព្យសម្បត្តិរួមរបស់ពួកគេរួមគ្នាហើយទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ពួកគេគឺ 8,000,000 ដុល្លារលោក Bob ស្លាប់មុនហើយការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធមានចំនួន 5,340,000 ដុល្លារនៅថ្ងៃមរណភាពរបស់លោក Bob និងការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរវាងស្វាមីភរិយាគឺស្ថិតនៅ បែបផែន:

ដី $ 8,000,000 - $ 10,680,000 លើកលែង = $ 0 អចលនទ្រព្យជាប់ពន្ធ

1. ដូចខាងេនៅពេលដែលលោក Bob ស្លាប់អចលនទ្រព្យរបស់គាត់នឹងមិនត្រូវការប្រើការដកពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់គាត់ $ 5.340.000 ចាប់តាំងពីទ្រព្យសម្បត្តិទាំងអស់ត្រូវបានចំណងជើងរួមគ្នានិងការកាត់បន្ថយអាពាហ៍ពិពាហ៍គ្មានដែនកំណត់អនុញ្ញាតឱ្យផ្ទេរដោយស្វ័យប្រវត្តិនៃការចែករំលែកលោក Bob នៃទ្រព្យសម្បត្តិរួមដើម្បី Sue ដោយស្តាំនៃ ការរស់រានមានជីវិតនិងដោយមិនចាំបាច់កើតមានពន្ធលើអចលនទ្រព្យណាមួយទេ។
2. សន្មតថានៅពេលនៃការស្លាប់របស់ Sue ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធនៅតែមានចំនួន 5.340.000 ដុល្លារអត្រាពន្ធលើអចលនទ្រព្យគឺ 40% ហើយអចលនទ្រព្យរបស់លោកស៊ូនៅតែមានតម្លៃ 8.000.000 ដុល្លារ។
3. ការដកហូតពន្ធលើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យ - ដោយប្រើប្រាស់ទស្សនៈនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរវាងស្វាមីភរិយាដែលស្ថិតនៅក្រោមការពិតទាំងនោះការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមិនប្រើប្រាស់ចំនួន 5,340,000 ដុល្លារនឹងត្រូវបន្ថែមលើការលើកលែងពន្ធចំនួន 5,340,000 ដុល្លាររបស់ស៊ូលដោយផ្តល់ឱ្យ Sue នូវការលើកលែង 10,500,000 ដុល្លារ។
4. ចាប់តាំងពីនាងស៊ូបានទទួលការលើកលែងពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់ Bob ហើយនាងអាចលះបង់ពន្ធលើអចលនទ្រព្យបានចំនួន 10.680.000 ដុល្លារនៅពេលនាងបានស្លាប់។ ទ្រព្យសម្បត្តិ 8 លានដុល្លាររបស់នាង Sue នឹងមិនជំពាក់ពន្ធលើអចលនទ្រព្យទេ។

1. ដូច្នេះលទ្ធភាពនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យនឹងជួយសង្គ្រោះអ្នកស្នងមរតករបស់លោក Bob និង Sue អំពីពន្ធលើអចលនទ្រព្យចំនួន 1.064.000 ដុល្លារ។
2. ចំណាំថាស៊ូនឹងមិនទទួលមរតកដោយឥតបានការរបស់ Bob ដោយស្វ័យប្រវត្តិឡើយ។ ផ្ទុយទៅវិញនាងត្រូវផ្ញើឯកសារ ពន្ធត្រឡប់មកវិញរបស់ IRS Form 706, United States Estate and Generation-Skipping Transfer ឱ្យបានទាន់ពេលវេលាដើម្បីធ្វើការបោះឆ្នោតវិជ្ជមានមួយដើម្បីបន្ថែមការលើកលែងចំពោះការលើកលែងចំពោះលោក Bob ។ សូមមើល Rev. Proc ។ 2014-18 សម្រាប់វិធានពិសេសដែលអនុវត្តចំពោះអចលនទ្រព្យនៃជនល្មើសរៀបការដែលបានស្លាប់បន្ទាប់ពីថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូឆ្នាំ 2010 ហើយនៅឬមុនថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូឆ្នាំ 2013 ។

ប្រៀបធៀបចល័តជាមួយនឹងប្រព័ន្ធ AB Trust

មុនពេលឈានដល់ការដឹកជញ្ជូនតាមផ្លូវគោកវិធីតែមួយគត់ដែលគូស្នេហ៍ដែលរៀបការអាចហុចលើសពីពីរដងនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដល់អ្នកទទួលមរតករបស់ពួកគេគឺប្រើប្រាស់ប្រព័ន្ធ AB Trust ។ ទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយជាមួយការដឹកជញ្ជូនបែងចែកអចលនទ្រព្យរបស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់រវាង A Trust and B Trust គឺមិនចាំបាច់ទៀតទេ។