ការប្រើប្រាស់ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមិនបានប្រើប្រាស់របស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់
តើការគេចផុតពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យមានន័យដូចម្តេច?
ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យមានន័យថាប្រសិនបើគូស្វាមីភរិយាមួយបានស្លាប់ហើយមិនបានប្រើប្រាស់ទឹកប្រាក់ 5,000,000 ដុល្លាររបស់គាត់ (ក្នុងឆ្នាំ 2011 ឬ 5,120,000 ក្នុងឆ្នាំ 2012 5,250,000 ក្នុងឆ្នាំ 2013 5,340,000 ដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2014 និង 5,430,000 ដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2015) ប្តីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតអាចធ្វើការបោះឆ្នោតជ្រើសរើសយកការលើកលែងដែលមិនបានប្រើប្រាស់ហើយបន្ថែមវាទៅការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួនរបស់ប្ដីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិត។
តើជាគំនិតដ៏អស្ចារ្យមែនទេ? ជាការប្រសើរណាស់, ចងចាំថាជាប្រវត្តិសាស្ត្រប្រព័ន្ធ "AB ទុកចិត្ត" ត្រូវបានរចនាឡើងដើម្បីធ្វើអ្វីដែលការបោះឆ្នោតចល័ត។ នៅក្រោមផែនការអចលនទ្រព្យ AB Trust នៅពេលដែលស្វាមីភរិយាទី 1 បានស្លាប់ទ្រព្យសម្បត្តិរបស់គាត់នឹងត្រូវបានបែងចែកទៅជាការទុកចិត្តពីរដាច់ដោយឡែកដែលស្មើទៅនឹងការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់សហព័ន្ធ (នេះគឺជា "ការទុកចិត្ត B") និងមួយដែលកាន់កាប់ ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលលើសពីលើកលែង (នេះគឺជា "ការទុកចិត្ត" មួយ) ។ (ចំណាំថាប្រសិនបើតម្លៃនៃអចលនទ្រព្យរបស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់មិនលើសពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យនោះមានតែ "B Trust" ប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបង្កើតនិងទទួលថវិកា។ ) តាមរយៈការបែងចែកអចលនទ្រព្យរបស់ប្ដីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់ទៅជាពីរផ្នែកផែនការ AB Trust ការជឿទុកចិត្ត B ដើម្បីប្រគល់ពន្ធអចលនទ្រព្យដោយឥតគិតថ្លៃដល់អ្នកទទួលមរតកបន្ទាប់ពីប្តីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតបានស្លាប់។
ហើយចាប់តាំងពីគូស្វាមីភរិយាដែលនៅរស់នឹងមានការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលអាចត្រូវបានអនុវត្តចំពោះតម្លៃអចលនទ្រព្យរបស់ខ្លួនផែនការ AB Trust ទុកអោយគូស្វាមីភរិយាអាចទទួលបានការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យពីរដងពីពន្ធអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធ។ (ចំណាំ: នៅរដ្ឋមួយចំនួនដែលប្រមូលពន្ធលើអចលនទ្រព្យដាច់ដោយឡែកពីគ្នានោះផែនការ "ABC Trust" គឺជាការចាំបាច់ជំនួសឱ្យផែនការ AB Trust) ។
ប៉ុន្តែឥឡូវនេះដោយមានការលើកឡើងពី ការលើកលែងពន្ធលើ អចលនទ្រព្យគូស្វាមីភរិយាមិនចាំបាច់ប្រើផែនការ AB Trust ដើម្បីទាញយកអត្ថប្រយោជន៍ពីការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់ប្តីប្រពន្ធ។
ឧទាហរណ៍ចល័ត
ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើ Bob និង Sally រៀបការហើយលោក Bob ស្លាប់ក្នុងឆ្នាំ 2011 ហើយប្រើប្រាស់តែ 3,000,000 ដុល្លារនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យសហព័ន្ធចំនួន 3,000,000 ដុល្លាររបស់គាត់នោះ Sally អាចជ្រើសរើសយកការលើកលែងពន្ធ 2,000,000 ដុល្លារដែលមិនប្រើហើយបន្ថែមទៅលើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់នាង។ ដោយសន្មតថា Sally មិនបានប្រើប្រាស់ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់នាងសម្រាប់កាដូក្នុងជីវិតនិងធ្វើឱ្យការបោះផ្សាយចល័តនោះទេហើយ Sally នឹងមានការលើកលែងពន្ធចំនួន 7.250.000 ដុល្លារក្នុងឆ្នាំ 2013 (ការលើកលែងពន្ធ 2,000,000 ដុល្លាររបស់លោក Bob និង Sally's exemption $ 5,250,000 = 7,250,000 ដុល្លារ) ។
របៀបធ្វើឱ្យមានភាពងាយស្រួលក្នុងការបោះឆ្នោត
ដូច្នេះតើ Sally ធ្វើយ៉ាងណាអំពីការធ្វើការបោះឆ្នោតដើម្បីប្រើប្រាស់ការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមិនប្រើប្រាស់របស់លោក Bob? ចំពោះស្វាមីភរិយាដែលនៅមានជីវិតរស់រានមានជីវិតដើម្បីឱ្យការបោះឆ្នោតប្រើការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យដែលមិនបានប្រើរបស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់ទៅនោះប្តីប្រពន្ធដែលនៅរស់រានមានជីវិតត្រូវដាក់ឯកសារ ពន្ធ IRS Form 706 , Return Estate (and Generation-Skipping Transfer) ទាន់ពេលវេលា។ សំណុំបែបបទ 706 គឺដល់កំណត់នៅឬមុនប្រាំបួនខែបន្ទាប់ពីថ្ងៃស្លាប់របស់ប្តីប្រពន្ធដែលបានស្លាប់។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយការពន្យារពេលដោយស្វ័យប្រវត្តិរយៈពេល 6 ខែអាចត្រូវបានស្នើសុំដោយដាក់ ទម្រង់បែបបទ IRS 4768 ពាក្យសុំពន្យារពេលដើម្បីដាក់លិខិតបញ្ជាក់ត្រឡប់និង / ឬការទូទាត់សំណងអចលនទ្រព្យអាមេរិក (និងការផ្ទេរការរំលាយ) ពន្ធលើឬមុនថ្ងៃផុតកំណត់សម្រាប់ទម្រង់ 706 ។
ចំណាំ: នៅថ្ងៃទី 17 ខែកុម្ភៈឆ្នាំ 2012 IRS ចេញផ្សាយ សេចក្តីជូនដំណឹង 2012-21 ដែលចែងថាសម្រាប់កម្មសិទ្ធិណាមួយការបោះឆ្នោតចល័តអាចត្រូវបានធ្វើឡើងក្នុងរយៈពេល 15 ខែបន្ទាប់ពីថ្ងៃស្លាប់សូម្បីតែស្វាមីភរិយាដែលនៅរស់បានបរាជ័យក្នុងការដាក់ពាក្យសុំទម្រង់បែបបទ 4768 ទាន់ពេលវេលាក៏ដោយ។
តើអនាគតនៃការចល័តនៃការលើកលែងពន្ធលើអចលនទ្រព្យគឺជាអ្វី?
ខណៈពេលដែលបទប្បញ្ញត្តិនៃ TRUIRJCA ត្រូវបានកំណត់ផុតកំណត់នៅថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូឆ្នាំ 2012 បទប្បញ្ញត្តិរបស់ ATRA បានធ្វើឱ្យចល័តក្លាយជាជម្រើសអចិន្ត្រៃយ៍សម្រាប់គូស្វាមីភរិយាដែលបានរៀបការ។ ជាការពិតណាស់អ្វីដែលទីក្រុងវ៉ាស៊ីនតោនធ្វើឱ្យ "អចិន្ត្រៃយ៍" ស្ថិតស្ថេរជាអចិន្ត្រៃយ៍រហូតដល់ការសម្រេចចិត្តមួយត្រូវបានធ្វើឡើងថាវាគួរតែត្រូវបានផ្លាស់ប្តូ