គន្លឹះសំខាន់ៗអំពីពន្ធដារសម្រាប់ការចំណេញនិងការបាត់បង់
តើអ្វីជាទ្រព្យសកម្មមូលធន?
ទ្រព្យសកម្មដើមទុនគឺជាការវិនិយោគដូចជាស្តុកមូលនិធិសមូហកម្មមូលបត្របំណុលអចលនទ្រព្យលោហធាតុដ៏មានតម្លៃកាក់សិល្បៈវិចិត្រនិងការប្រមូលផ្សេងទៀត។
នៅពេលដែលទ្រព្យសកម្មត្រូវបានលក់បើការវិនិយោគរបស់អ្នកមានការកើនឡើងឬថយចុះតម្លៃអ្នកត្រូវបានគេយកពន្ធលើការផ្លាស់ប្តូរតម្លៃនៃទ្រព្យនោះ។ ការវិនិយោគក៏អាចបង្កើតប្រាក់ចំណូលនៅក្នុងទម្រង់នៃការ ប្រាក់ ភាគលាភការ ជួលនិងកម្រៃជើងសារ។ ប្រាក់ចំណូលដែលផលិតដោយការវិនិយោគត្រូវបានគេយកពន្ធស្របពេលដែលប្រាក់ចំណូលត្រូវបានបង្កើត។
តើអ្វីទៅជាមូលដ្ឋាននៃការចំណាយ?
មូលដ្ឋានការចំណាយគឺជាតម្លៃដើមដែលបុគ្គលម្នាក់បានបង់សម្រាប់ដើមទុន។ មូលដ្ឋានថ្លៃរួមមានតម្លៃទិញនិងថ្លៃទិញដែលពាក់ព័ន្ធ (ដូចជាកម្រៃជើងសារដែលបង់ជូនឈ្មួញកណ្តាល) ។
ក្នុងករណីខ្លះមូលធនថ្លៃទ្រព្យសម្បត្តិចាំបាច់ត្រូវកែតម្រូវឡើងឬចុះក្រោមដើម្បីឆ្លុះបញ្ចាំងនូវការចំណាយពិតប្រាកដសម្រាប់គោលបំណងពន្ធ។ មូលដ្ឋានលៃតម្រូវត្រូវបានគណនាដោយចាប់ផ្ដើមដោយមូលដ្ឋានដើមនៃទ្រព្យសម្បត្តិរបស់ទ្រព្យសកម្មហើយបន្ទាប់មកធ្វើការកែតម្រូវដែលបង្កើនឬបន្ថយមូលដ្ឋាន។
ជាឧទាហរណ៍ស្ទេវនិងម៉ារីបានទិញផ្ទះមួយនៅឆ្នាំ 1986 ដោយមានតម្លៃ $ 100,000 ។ អស់រយៈពេលជាច្រើនឆ្នាំមកហើយពួកគេបានជំនួសដំបូលម៉ាស៊ីនត្រជាក់ថ្មីនិងបានធ្វើឱ្យប្រសើរឡើងជាច្រើន។
តម្លៃនៃការកែលម្អទាំងនោះបានបង្កើនមូលដ្ឋានរបស់ពួកគេនៅក្នុងផ្ទះ។ អស់រយៈពេលពីរបីឆ្នាំពួកគេបានជួលផ្ទះ។ ការកាត់កងរំលោះដែលពួកគេបានចំណាយសម្រាប់ឆ្នាំទាំងនោះបានបន្ថយមូលដ្ឋានរបស់ពួកគេ។
សម្រាប់ការណែនាំស៊ីជំរៅលើមូលដ្ឋាននិងការកែសម្រួលមូលដ្ឋានសូមមើល:
- មូលដ្ឋាននៃទ្រព្យសម្បត្តិ (បោះពុម្ព 551),
- ជំពូកទី 4 នៃចំណូលនិងចំណាយវិនិយោគ (ការបោះពុម្ព 550) និង
- មូលដ្ឋាននិងការរក្សាទិន្នន័យនៃសេចក្តីណែនាំសម្រាប់តារាង D ។
ការពារពន្ធលើប្រាក់ចំណេញ
របៀបដែលការកើនឡើងដើមទុនត្រូវបានគេយកពន្ធអាស្រ័យទៅលើ ប្រភេទ ដើមទុនដែលអ្នកបានវិនិយោគនិង រយៈពេលដែល អ្នកបានកាន់កាប់ទ្រព្យសម្បត្តិ។
ប្រភេទនៃទុនទ្រព្យ
មានអត្រាពន្ធពិសេសដែលអនុវត្តចំពោះការលក់គ្រឿងអេឡិចត្រូនិកអចលនវត្ថុដែលអាចរំលស់បាននិងភាគហ៊ុនអាជីវកម្មខ្នាតតូច។
ការវិនិយោគរយៈពេលវែងក្នុងការប្រមូលទិញត្រូវបានគេគិតពន្ធ 28% ។ ការវិនិយោគរយៈពេលខ្លីក្នុងការប្រមូលពន្ធត្រូវបានគេយកពន្ធតាមរយៈការបង្កើនដើមទុនរយៈពេលខ្លីនៅអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលធម្មតារបស់អ្នក។ សៀវភៅអេឡិចត្រូនិចរួមមានធាតុដូចខាងក្រោម:
- តែម,
- កាក់,
- លោហៈដ៏មានតម្លៃ,
- ត្បូងមានតម្លៃ,
- កំរាលព្រំដ៏កម្រ,
- វត្ថុបុរាណ,
- ភេសជ្ជៈមានជាតិអាល់កុលនិង
- វិចិត្រសិល្បៈ។
ទោះបីជាយ៉ាងណាក៏ដោយកាក់មាសនិងមាសសុទ្ធត្រូវបានចាត់ទុកថាជាទ្រព្យសម្បត្តិវិនិយោគទៀងទាត់ហើយមិនត្រូវបានចាត់ទុកថាអាចប្រមូលបានសម្រាប់គោលបំណងពន្ធក្នុងក្រមលេខ 408 (m) (3) ។ សូមមើលផងដែរ, បោះពុម្ពផ្សាយ 17, ចំណូលពន្ធសហព័ន្ធរបស់អ្នក , ជំពូកទី 16 ។
ទ្រព្យសម្បត្តិអចលនទ្រព្យដែលត្រូវបានរំលោះត្រូវបង់ពន្ធ រំលស់ ពិសេស។ អត្រាពន្ធ 25% ពិសេសអនុវត្តទៅលើចំនួនប្រាក់ចំណេញដែលទាក់ទងនឹងការកាត់កងរំលោះដែលត្រូវបានទាមទារឬអាចត្រូវបានទាមទារលើអចលនទ្រព្យ។ ប្រាក់ដែលនៅសេសសល់នឹងត្រូវបានបង់ពន្ធតាមអត្រាពន្ធអាករធម្មតាឬអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណេញរយៈពេលវែងអាស្រ័យលើរយៈពេលដែលអចលនទ្រព្យត្រូវបានកាន់កាប់។
សម្រាប់ព័ត៌មានលម្អិតអំពីការយកមកវិញយកមកវិញសូមយោងទៅលើការបោះផ្សាយ 544 ការលក់និងការផ្តល់ទ្រព្យសម្បត្តិផ្សេងទៀតនៃជំពូក 3 ផ្នែកស្តីពីការដករំលស់ឡើងវិញ។
ការកើនឡើងដើមទុននិងការខាតបង់លើស្តុកពាណិជ្ជកម្មតូចអាចមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការព្យាបាលពន្ធអនុគ្រោះ។ ពិសេស, ការបំបែកពន្ធនេះត្រូវបានអនុវត្តទៅអាជីវកម្មខ្នាតតូចដែលបានរៀបចំជា C - សាជីវកម្ម។ ប្រាក់ចំណូលអាចត្រូវបានដកចេញទាំងស្រុងឬទាំងស្រុងពីពន្ធក្រោមផ្នែកប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែក 1202 ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមានទ្រព្យសម្បត្តិសរុបចំនួន 50 លានដុល្លារឬតិចជាងនេះនៅពេលដែលភាគហ៊ុនត្រូវបានចេញ។ ការខាតបង់លើភាគហ៊ុន C-corporation ខ្នាតតូចអាចត្រូវបានចាត់ទុកថាជាការខាតបង់ធម្មតារហូតដល់ 50.000 ដុល្លារក្នុងមួយឆ្នាំនៅក្រោមមាត្រា 1244 ប្រសិនបើក្រុមហ៊ុនមានទុនសរុបចំនួន 1 លានដុល្លារឬតិចជាងនេះ។ វិនិយោគិនអាជីវកម្មខ្នាតតូចអាចស្នើសុំឱ្យក្រុមហ៊ុនបញ្ជាក់ពីភាគហ៊ុនរបស់ពួកគេដូចមានចែងក្នុងមាត្រា 1202 ផ្នែកទី 1244 ឬទាំងពីរនៅពេលពួកគេធ្វើការវិនិយោគនៅក្នុងក្រុមហ៊ុន។
សម្រាប់ព័ត៌មានលម្អិតអំពីបទប្បញ្ញត្តិពីរសម្រាប់ស្តុកពាណិជ្ជកម្មតូចនេះសូមមើល សៀវភៅ 550 ប្រាក់ចំណូលវិនិយោគនិងចំណាយ ជំពូកទី 4 ជាពិសេសផ្នែកដែលទទួលបានពីភាគហ៊ុនពាណិជ្ជកម្មខ្នាតតូចដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
ទ្រព្យសម្បត្តិថេរដែលត្រូវបានប្រើនៅក្នុងអាជីវកម្មរបស់អ្នកត្រូវបានគេយកពន្ធតាមការកើនឡើងធម្មតា។ ទ្រព្យសម្បត្តិអាជីវកម្មរួមមានគ្រឿងសង្ហារឹមគ្រឿងបរិក្ខានិងគ្រឿងម៉ាស៊ីនទាំងអស់ដែលត្រូវបានប្រើក្នុងការរកស៊ី។ ឧទាហរណ៏រួមមានកុំព្យូទ័រតុកៅអីនិងអ្នកថតរូប។ ការកើនឡើងធម្មតាត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើ IRS Form 4797 ។ សំដៅទៅលើ ការបោះពុម្ព 544 ការលក់និងការផ្តល់ទ្រព្យសម្បត្តិ ផ្សេងទៀតសម្រាប់ព័ត៌មានលំអិតអំពីការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិអាជីវកម្ម។
កំណើនដើមទុនរយៈពេលវែង: រយៈពេលវែងនិងរយៈពេលខ្លី
រយៈពេលនៃការកាន់កាប់វាស់វែងរយៈពេលដែលបុគ្គលម្នាក់មានទ្រព្យសម្បត្ដិ។
រយៈពេលនៃការកាន់កាប់បានចាប់ផ្តើមមួយថ្ងៃបន្ទាប់ពីមនុស្សម្នាក់បានទិញការវិនិយោគរហូតដល់ថ្ងៃដែលបុគ្គលនោះលក់ការវិនិយោគ។ IRS បានបញ្ជាក់ថា " ដើម្បីកំណត់ថាតើអ្នកបានកាន់កាប់ទ្រព្យសម្បត្តិវិនិយោគអស់ប៉ុន្មានអ្នកត្រូវចាប់ផ្តើមគិតចាប់ពីថ្ងៃដែលអ្នកបានទិញទ្រព្យសម្បត្តិហើយថ្ងៃដែលអ្នកបោះចោលអចលនទ្រព្យគឺជាផ្នែកនៃរយៈពេលនៃការកាន់កាប់របស់អ្នក។ " (Publication 550 also refer to ការកំណត់ប្រាក់ចំណូល 70-598 ។ )
សម្រាប់គោលបំណងបង់ពន្ធយើងដាក់ការកើនឡើងមូលធនទៅក្នុងរយៈពេលកាន់កាប់រយៈពេលខ្លីនិងរយៈពេលវែង។
រយៈពេលកាន់កាប់រយៈពេលខ្លីគឺ មួយឆ្នាំឬតិចជាងនេះ ។ ការកើនឡើងដើមទុនរយៈពេលខ្លីត្រូវបានគេយកពន្ធតាម អត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលធម្មតាដែលមានចាប់ពី 10% ដល់ 39,6% សំរាប់ឆ្នាំ 2016 ។
រយៈពេលកាន់កាប់រយៈពេលយូរ ជាងមួយឆ្នាំ ។ ការកើនឡើងដើមទុនរយៈពេលវែងត្រូវបានគេយកពន្ធលើអត្រាការប្រាក់ដើមទុនរយៈពេលវែងដែលជាធម្មតាវាតិចជាងអត្រាពន្ធធម្មតា។ ពន្ធលើប្រាក់ចំណេញរយៈពេលវែងគឺជាសូន្យភាគរយ 15% ឬ 20% អាស្រ័យលើតង្កៀបពន្ធរបស់អ្នក។
- 0% អនុវត្តចំពោះការកើនឡើងរយៈពេលវែងនិងប្រាក់ចំណូលភាគលាភប្រសិនបើមនុស្សម្នាក់នៅក្នុងតង្កៀបពន្ធ 10% និង 15%
- 15% អនុវត្តចំពោះការកើនឡើងរយៈពេលវែងនិងប្រាក់ចំណូលភាគលាភបើបុគ្គលម្នាក់មានប្រាក់ 25% 28% 33% ឬ 35% តង្កៀបពន្ធនិង
- 20% អនុវត្តចំពោះការកើនឡើងរយៈពេលវែងនិងប្រាក់ចំណូលភាគលាភបើបុគ្គលម្នាក់ស្ថិតនៅក្នុងតម្លែពន្ធ 39,6% ។
រាជធានីទទួលបានអត្រាពន្ធ
| ប្រសិនបើតង្កៀបពន្ធរបស់អ្នកគឺ: | បន្ទាប់មកផលចំណេញរយៈពេលខ្លីត្រូវបានដាក់ពន្ធនៅ: | ហើយការកើនឡើងរយៈពេលវែងត្រូវបានដាក់ពន្ធនៅ: |
| 10% | 10% | 0% |
| 15% | 15% | 0% |
| 25% | 25% | 15% |
| 28% | 28% | 15% |
| 33% | 33% | 15% |
| 35% | 35% | 15% |
| 39,6% | 39,6% | 20% |
| លើកលែងតែប្រភេទទ្រព្យសម្បត្តិដូចខាងក្រោម: | ||
| ការប្រមូល | អត្រាពន្ធធម្មតា | 28% |
| រំលោះឡើងវិញ | អត្រាពន្ធធម្មតា | 25% |
| ស្តុកពាណិជ្ជកម្មខ្នាតតូចមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ | អត្រាពន្ធធម្មតា | 28% បន្ទាប់ពីការបដិសេធ |
ផងដែរអ្នកបង់ពន្ធដែលមានប្រាក់ចំណូលខ្ពស់អាចមានប្រាក់ចំណូល 3,8% នៃប្រាក់ចំណូលដែលមិនទាន់បានទទួលការបង់ពន្ធ Medicare ដែល បានអនុវត្តទៅលើផលចំណេញមូលធននិងប្រាក់ចំណូលសុទ្ធសុទ្ធផ្សេងទៀត។ ដូច្នេះអត្រាពន្ធខ្ពស់បំផុតដែលអាចអនុវត្តទៅលើប្រាក់ចំណូលមូលធនគឺ 39,6 +3,8 = 43,4% លើការកើនឡើងរយៈពេលខ្លីតាមអត្រាធម្មតាឬ 23,8% (20% + 3,8%) លើការកើនឡើងរយៈពេលវែង។
ការរៀបចំផែនការពន្ធសម្រាប់វិនិយោគិនផ្តោតលើការពន្យារពេលការលក់ការវិនិយោគដែលមានប្រាក់ចំណេញរហូតដល់អ្នកមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់អត្រាពន្ធលើការកើនឡើងដើមទុនរយៈពេលយូរ។
រក្សាកំណត់ត្រាវិនិយោគ
វិនិយោគិនត្រូវការតាមដានរាល់ការវិនិយោគរបស់ខ្លួន។ ព័ត៌មាននេះមានសារៈសំខាន់ណាស់ក្នុងការគណនាចំនួនដើមទុនដែលអ្នកមាន។ អ្នកត្រូវតែដឹងពី អ្វីដែល អ្នកបានទិញ, ចំនួន ទឹកប្រាក់ដែលអ្នកបានវិនិយោគ, កម្រៃជើងសានិងកម្រៃជើងសាររបស់អ្នក ហើយ នៅពេល អ្នកបានទិញការវិនិយោគ។ អ្នកក៏ត្រូវដឹងពី កាលបរិច្ឆេទនៃការលក់ សម្រាប់ការវិនិយោគរបស់អ្នក ប្រាក់ចំណូលសរុប ពីការលក់និង កម្រៃសេវាឬកម្រៃជើងសារដែល អ្នកបានចំណាយដើម្បីលក់។
អ្នកប្រហែលជាចង់ប្រើសៀវភៅបញ្ជីឬកម្មវិធីហិរញ្ញវត្ថុផ្ទាល់ខ្លួនដើម្បីតាមដានព័ត៌មាននេះ។ កម្មវិធីហិរញ្ញវត្ថុផ្ទាល់ខ្លួនអាចផ្តល់នូវលក្ខណៈពិសេសការតាមដានវិនិយោគដ៏រឹងមាំជាងសៀវភៅបញ្ជីមួយ។ ឈ្មួញកណ្តាលរបស់អ្នកក៏អាចមានឧបករណ៍សម្រាប់តាមដានការចំណាយមូលដ្ឋានការចំណេញនិងការខាតបង់។ ក៏មានកម្មវិធីកំណត់ត្រាវិនិយោគពិសេសផងដែរដូចជា GainsKeeper ជាដើម។
អ្នកក៏គួររក្សាទុករបាយការណ៍និងបញ្ជាក់បញ្ជាក់ពីពាណិជ្ជកម្មជាឯកសារបម្រុងទុកផងដែរ។ របាយការណ៍ប្រចាំឆ្នាំពីឈ្មួញជើងសារបស់អ្នកមានប្រយោជន៍ជាពិសេសហើយឯកសារទាំងនេះគួរតែរក្សាទុករួមជាមួយឯកសារពាក់ព័ន្ធនឹងពន្ធផ្សេងទៀតរបស់អ្នក។ ការបញ្ជាក់ពាណិជ្ជកម្មនិងរបាយការណ៍ទទួលបាន / ការបាត់បង់នឹងមានប្រយោជន៍នៅពេលរៀបចំការបង្វិលពន្ធរបស់អ្នក។
ទម្រង់ពន្ធសហព័ន្ធទាក់ទងនឹងកំណើនមូលធន
ការកើនឡើងដើមទុនត្រូវបានរាយការណ៍ដោយប្រើតារាង D និងទម្រង់ 8949 ។ អ្នកបង់ពន្ធអាចត្រូវប្រើសន្លឹកកិច្ចការអំពីប្រាក់ចំណូលដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់និងសន្លឹកពន្ធដារដែលរកឃើញនៅ ទំព័រទី 44 នៃសេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 1040 នៅពេលគណនាចំនួនប្រាក់ចំណូលត្រឹមត្រូវរបស់ពន្ធសហព័ន្ធ។
ព័ត៌មានលម្អិតទាំងអស់ទាក់ទងនឹងពាណិជ្ជកម្មបុគ្គលត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើទម្រង់ 8949 ហើយចំនួនសរុបពីទម្រង់ 8949 ត្រូវបានសង្ខេបនៅលើកាលវិភាគ D ហើយបន្ទាប់មកត្រូវបានបញ្ជូនទៅទម្រង់ 1040 ។ ទម្រង់ 8949 ត្រូវបានរៀបចំដូចសៀវភៅបញ្ជីជាមួយនឹងព័ត៌មានសំខាន់ៗអំពីការវិនិយោគនីមួយៗដែលអ្នកបានលក់ ក្នុងកំឡុងឆ្នាំ។ ការចំណេញឬការបាត់បង់ដើមទុនត្រូវបានរាយការណ៍សម្រាប់ប្រតិបត្តិការនីមួយៗ។ បន្ទាប់មកផលចំណេញសរុបរបស់អ្នកត្រូវបានគិត។ អ្នកនឹងមានចំណេញសុទ្ធឬការបាត់បង់សុទ្ធពីការជួញដូររបស់អ្នកទាំងអស់។ មានវិន័យពិសេសសម្រាប់ការបាត់បង់ដើមទុនដូចជាដែនកំណត់ប្រចាំឆ្នាំលើការបាត់បង់ដើមទុននិង ច្បាប់លាងសមាត ។