រដូវពន្ធដារកន្លងមកនេះខ្ញុំពិតជាខកចិត្តណាស់។ នៅទីនេះខ្ញុំអង្គុយនៅកុំព្យូទ័រដែលមានឯកសារពន្ធដារដើម្បីបញ្ចូលកម្មវិធីពន្ធដែលមានជំនាញវិជ្ជាជីវៈ។ ខ្ញុំត្រូវបានគេដាក់នៅក្នុង W-2 របស់អតិថិជន។ អ្វីៗគ្រប់យ៉ាងត្រូវបានបន្តរហូតដល់ខ្ញុំមកដល់ប្រអប់ 14 ។ នោះហើយជាកន្លែងដែលសេវាប្រាក់ខែរបស់និយោជកដាក់នៅក្នុងគ្រប់លក្ខណៈនៃព័ត៌មានផ្សេងទៀត។ W-2 ពិសេសនេះមានតួលេខនៅជាប់នឹងអក្សរអក្សរ RSU ។
ខ្ញុំដឹងថា RSU មានន័យថាភាគហ៊ុនស្តុក។ ប៉ុន្តែសម្រាប់ជីវិតរបស់ខ្ញុំខ្ញុំមិនបានចាំពីរបៀបដើម្បីទទួលបានព័ត៌មាន RSU ពី W-2 នៅលើការវិលត្រឡប់ពន្ធនោះទេ។ តើខ្ញុំត្រូវបញ្ចូលអ្វីមួយនៅក្នុងផ្នែកពន្ធ W-2 នៃកម្មវិធីពន្ធរបស់ខ្ញុំទេ? តើខ្ញុំត្រូវបញ្ចូលព័ត៌មាននេះនៅកន្លែងណាផ្សេងលើការប្រគល់ពន្ធ?
កម្មវិធីរបស់ខ្ញុំមិនមានជំនួយទេ។ ចង់ដឹងចង់ឃើញ, ខ្ញុំបានងាកទៅម៉ាស៊ីនស្វែងរកលំនាំដើមរបស់ខ្ញុំ។ ខ្ញុំបានវាយបញ្ចូលក្នុង "RSU on W-2" ហើយលទ្ធផលស្វែងរកដែលបានត្រឡប់មកវិញមិនបានបង្ហាញអ្វីដែលមានប្រយោជន៍ដែលខ្ញុំត្រូវដឹងទេ។ ខ្ញុំបានព្យាយាមស្វែងរកម្ដងហើយម្ដងទៀត។ រាល់ពេលដែលខ្ញុំបានរកឃើញជាច្រើន blah-blah-blah ប៉ុន្តែគ្មានព័ត៌មានពិតទេ។ តាមរយៈព័ត៌មានពិតខ្ញុំមានន័យថាពត៌មានដែលអាចជួយខ្ញុំនៅពេលបញ្ចប់ការងារលើការវិលត្រឡប់របស់អតិថិជនរបស់ខ្ញុំ។
ដូច្នេះខ្ញុំស្រាវជ្រាវបញ្ហានេះដោយខ្លួនឯង។ ហើយខ្ញុំកំពុងចែករំលែកកំណត់ត្រាស្រាវជ្រាវរបស់ខ្ញុំជាមួយអ្នកអានជាទីស្រឡាញ់។ ក្តីសង្ឃឹមរបស់ខ្ញុំគឺអ្នកនឹងរកឃើញប្រយោជន៍នេះនឹងជួយកាត់បន្ថយភាពតានតឹងរបស់អ្នកជួយអ្នករៀបចំការបង់ពន្ធកាន់តែមានទំនុកចិត្តនិងត្រឹមត្រូវ។
ឥឡូវនេះចូរយើងបានទីតាំង។
ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលមាននៅក្នុងប្រអប់ 14 សម្រាប់ RSU ត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងប្រអប់ 1 ប្រាក់ឈ្នួល។ [1]
ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើយើងមាន $ 234,567 ដែលបានរាយការណ៍នៅក្នុងប្រអប់ទី 1 ជាប្រាក់ឈ្នួលហើយយើងមាន $ 12,345 បានរាយការណ៍នៅក្នុងប្រអប់ 14 ដែលមានឈ្មោះថា RSUs បន្ទាប់មកនោះ $ 12,345 ត្រូវបានរួមបញ្ចូលរួចហើយនៅក្នុងចំនួន $ 234,567 ។
ភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតនិងអង្គភាពស្តុកដែលបានដាក់កម្រិតត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងប្រាក់ឈ្នួលដែលជាប់ពន្ធរបស់និយោជិតនៅពេលមានរឿងពីរកើតឡើង:
- កាបូបស្តុកដែលបានហាមឃាត់ហើយដូច្នេះក្លាយជាគ្មានកំហិត។ ក្នុងករណីនេះតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៃភាគហ៊ុននៅឯការទិញទំនិញ (តិចជាងការចំណាយទិញភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កំហិត) គឺជាចំនួនប្រាក់ចំណូលដែលបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងប្រាក់ឈ្នួលរបស់និយោជិក។ [2]
- នៅពេលនោះស្តុកត្រូវបានហាមឃាត់ត្រូវបានផ្ទេរទៅឱ្យនិយោជិតហើយនិយោជិកធ្វើឱ្យមានការបោះឆ្នោត 83 (ខ) ។ ក្នុងករណីនេះតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៃភាគហ៊ុននៅពេលដែលភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតត្រូវបានផ្ទេរ (មិនគិតថ្លៃលើការទិញស្តុកដែលបានដាក់កំហិត) ត្រូវបានបញ្ចូលនៅក្នុងប្រាក់ឈ្នួលរបស់និយោជិក។ [3]
បន្ទាប់, មូលដ្ឋានទិន្នន័យនៅក្នុងស្តុកដែលបានដាក់កម្រិតសម្រាប់ការយោងនាពេលអនាគត
មូលដ្ឋានក្នុងស្តុកដែលបានដាក់កម្រិតគឺជាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានបង់សម្រាប់ភាគហ៊ុនបូកនឹងចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានរួមបញ្ចូលជាប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ។
នៅក្នុងឧទាហរណ៍ខាងលើអ្នកជាប់ពន្ធមានយ៉ាងហោចណាស់ 12.345 ដុល្លារក្នុងមួយហ៊ុននៅក្នុងភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កំហិតចាប់តាំងពីនោះជាចំនួនដែលបានរាយការណ៍នៅលើទម្រង់ W-2 ។ (ខ្ញុំនិយាយយ៉ាងហោចណាស់ដោយសារតែអ្នកជាប់ពន្ធអាចចំណាយប្រាក់ពីហោប៉ាវសម្រាប់ភាគហ៊ុន។ យើងនឹងត្រូវស្នើសុំអតិថិជនដើម្បីស្វែងរក។ )
ព័ត៌មានមូលដ្ឋាននេះនឹងមានប្រសិទ្ធភាពនៅពេលភាគហ៊ុនទាំងនេះត្រូវបានលក់។ នៅពេលដែលភាគហ៊ុនត្រូវបានលក់យើងនឹងគណនាការចំណេញឬការបាត់បង់លើការវិនិយោគដោយដកចេញមូលដ្ឋានពីការលក់។
អនុវត្តទ្រឹស្តី: មើលកាត់ទុក
ភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតនិងអង្គភាពស្តុកដែលបានដាក់កំហិតត្រូវស្ថិតក្រោមពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរបស់សហព័ន្ធនិងរដ្ឋចំពោះពន្ធសង្គមនិងពន្ធលើ Medicare (FICA) និងពន្ធដែលទាក់ទងនឹងបញ្ជីបើកប្រាក់ផ្សេងទៀត។
នេះអាចជាបញ្ហាប្រឈមមួយសម្រាប់អតិថិជនរបស់យើង។ ហេតុអ្វី? ដោយសារតែភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតគឺជាការផ្ទេរ cashless នៃតម្លៃ។
និយោជកផ្ទេរភាគហ៊ុនរបស់ខ្លួនទៅឱ្យនិយោជិត។ ការដាក់កំហិតត្រូវបានដាក់លើភាគហ៊ុនដូច្នេះនិយោជិតមិនអាចលក់ឬផ្ទេរភាគហ៊ុននោះរហូតដល់ពេលណាមួយនៅពេលអនាគតនៅពេលដែលអាវទ្រនាប់។ តម្លៃនៃភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតនេះត្រូវបានរាប់បញ្ចូលក្នុងប្រាក់ចំណូលរបស់និយោជិត (ទាំងនៅពេលដែលមានភាគហ៊ុនឬប្រសិនបើការបោះឆ្នោត 83 (ខ) ត្រូវបានធ្វើឡើងនៅពេលផ្ទេរ) ។ រហូតមកដល់ពេលនេះគ្មានសាច់ប្រាក់បានផ្លាស់ប្តូរទេ។ ប៉ុន្តែតម្លៃនៃភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតនឹងត្រូវកាត់ទុក។ ហើយការកាត់ទុកត្រូវតែជាសាច់ប្រាក់។ ដូច្នេះការកាត់ពន្ធនេះនឹងមកពីប្រភពដទៃទៀតដែលទំនងជាមកពីប្រាក់ឈ្នួលធម្មតារបស់និយោជិក។ [4]
មានការកាត់ទុកមួយផ្សេងទៀត snafu ត្រូវដឹងពី។ និយោជកអាចដាក់ប្រាក់ចំណូលភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតដោយប្រាក់ឈ្នួលធម្មតាសម្រាប់រយៈពេលបង់ប្រាក់។
នេះនឹងបណ្តាលឱ្យភាគរយនៃប្រាក់ខែរបស់និយោជិកត្រូវកាត់បន្ថយសម្រាប់ការកាត់ពន្ធ។ ហើយវាអាចបណ្តាលឱ្យនិយោជិកត្រូវបានកាត់បន្ថយ។ ជាជម្រើសនិយោជកអាចដាក់ប្រាក់ចំណូលស្តុកដែលបានដាក់កម្រិតជាប្រាក់រង្វាន់ឬរយៈពេលបន្ថែម។ ក្នុងករណីនេះវាអាចទៅរួចដែលថានិយោជិកអាចនឹងត្រូវដកហូតសិទ្ធិ។ និយោជកបានដកហូតផ្ទះចំនួន 25% លើប្រាក់លើកទឹកចិត្តបន្ថែមចំនួន 1 លានដុល្លារលើកដំបូងដែលបង់ក្នុងកំឡុងឆ្នាំប្រតិទិន។ បន្ទាប់ពីឈានដល់កម្រិតនៃការដាក់កំហិត (នោះគឺប្រាក់ឈ្នួលបន្ថែមសម្រាប់ឆ្នាំលើសពី 1 លានដុល្លារ) និយោជកកាត់បន្ថយអត្រា 39,6% ។ [5]
យកឧទាហរណ៏របស់យើងពីខាងលើ។ អតិថិជនរបស់យើងមានចំនួន 234,567 ដុល្លារនៃប្រាក់ឈ្នួលសរុបសម្រាប់ឆ្នាំនេះ - ដែលដាក់អតិថិជនរបស់យើងនៅក្នុងតង្កៀបពន្ធ 33% ឬ 35% សម្រាប់ឆ្នាំនេះអាស្រ័យលើស្ថានភាពដាក់ពាក្យសុំរបស់ពួកគេ។ តាមនិយមន័យនិយោជិតនេះនឹងត្រូវដកហូតទុកប្រសិនបើនិយោជកកាត់ទុក 25% សំរាប់ពន្ធសហព័ន្ធ។ និយោជិតនឹងត្រូវបង្កើតភាពខុសគ្នាតាមរយៈការប៉ាន់ប្រមាណពន្ធប្រសិនបើពួកគេចង់ជៀសវាងការមកនៅខែមេសា។ ហើយប្រសិនបើអ្នកមិនធ្វើការប៉ាន់ស្មានទេនោះអតិថិជនអាចចង់កែសម្រួលការដកពន្ធរបស់ពួកគេដើម្បីឱ្យមានការដកពន្ធបន្ថែមឬដើម្បីធ្វើការទូទាត់ផ្នែកបន្ថែមនៅនិទាឃរដូវបន្ទាប់។
ដោយវិធីនេះ RSUs មិនត្រូវបានសម្របសម្រួលជាមួយទម្រង់បែបបទ 3921 ឬទម្រង់ 3922 ។
សំណុំបែបបទ 3921 រាយការណ៍ព័ត៌មានមូលដ្ឋានសម្រាប់ជម្រើសភាគហ៊ុនលើកទឹកចិត្ត។
សំណុំបែបបទ 3922 បានរាយការណ៍ព័ត៌មានជាមូលដ្ឋានសម្រាប់ភាគហ៊ុនផែនការទិញភាគហ៊ុនបុគ្គលិក។
ភាគហ៊ុនដែលបានដាក់កម្រិតមិនទាក់ទងទៅនឹងទម្រង់ទាំងនេះទេ។
RSUs ទៅលើកាលវិភាគ D នៅពេលលក់។
ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបង្ហាញនៅលើសំណុំបែបបទ W-2 ត្រូវបានរួមបញ្ចូលជាផ្នែកមួយនៃមូលដ្ឋាននៃការចំណាយរបស់មនុស្សនៅក្នុងភាគហ៊ុន។ ការនេះនឹងត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើកាលវិភាគ D និងទម្រង់ 8949 នៅក្នុងឆ្នាំដែលអ្នកជាប់ពន្ធលក់ភាគហ៊ុនមូលដ្ឋាន។
សរុបមក
- ប្រសិនបើអ្នកឃើញ RSUs ឬស្តុកដែលបានដាក់កម្រិតនៅលើទម្រង់ W-2 នៅជាប់នឹងចំនួនទឹកប្រាក់ដុល្លារបន្ទាប់មកចំនួនប្រាក់ដុល្លានោះត្រូវបានបញ្ចូលជាផ្នែកមួយនៃប្រាក់ឈ្នួលរបស់និយោជិកដែលបានបង្ហាញនៅក្នុងប្រអប់ទី 1 ទី 3 និងទី 5 ។
- សូមប្រាកដថាចំនួនទឹកប្រាក់ដូចគ្នានេះត្រូវបានរួមបញ្ចូលនៅក្នុងកំណត់ត្រាចំណាយមូលដ្ឋានរបស់អ្នកសម្រាប់ភាគហ៊ុននៅក្នុងកំណត់ត្រាផ្ទាល់ខ្លួនរបស់អ្នក។
- មិនមានអ្វីផ្សេងទៀតដែលត្រូវធ្វើក្នុងការរៀបចំសំណុំបែបបទ 1040 ។ ប្រអប់ 1 ប្រាក់ឈ្នួលត្រូវបានបន្ថែមទៅប្រាក់ចំណូលដែលបានរាយការណ៍នៅបន្ទាត់ 7 នៃ 1040 គ្រាន់តែដូចជាធម្មតា។
- ត្រូវដឹងអំពីបញ្ហាកាត់ទុកណាមួយសម្រាប់ឆ្នាំខាងមុខនេះ។ វាយឺតពេលក្នុងការជួសជុលបញ្ហាកាត់ទុកណាមួយសម្រាប់ឆ្នាំមុន។ ប៉ុន្តែសម្រាប់ឆ្នាំពន្ធបន្ទាប់ជួយអ្នកជាប់ពន្ធឱ្យប្រុងប្រយ័ត្ន។ នៅពេលដែលពួកគេទទួលបានជំនួយឥតសំណងដែលត្រូវបានដាក់កម្រិតពួកគេគួរតែគិតអំពីការធ្វើការបោះឆ្នោត 83 (ខ) ។ ហើយនៅពេលដែលពួកគេបានរឹតបន្តឹងអាវទ្រនាប់ពួកគេគួរតែពិនិត្យឡើងវិញនូវការកាត់ទុករបស់ពួកគេដើម្បីរកមើលថាតើពន្ធបន្ថែមដែលពួកគេនឹងត្រូវបង់តាមរយៈការព្យាករណ៍ឬការបង់ប្រាក់បន្ថែម។
ប្រភព:
[1] មគ្គុទេសក៍សម្រាប់គណនេយ្យសម្រាប់ការទូទាត់តាមមូលប័ត្រ: វិធីសាស្ត្រពហុវិន័យមួយ។ (PricewaterhouseCoopers LLP, ថ្ងៃទី 31 ខែមីនាឆ្នាំ 2013. PDF ។ ទំព័រទី 4-57 http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] ក្រមថវិកាផ្នែកផ្ទៃក្នុង 83 (ក) និងបទបញ្ជារតនាគារ 1.83-1 ។
[3] ក្រមថវិកាផ្ទៃក្នុងផ្នែក 83 (ខ) និងបទបញ្ជារតនាគារផ្នែក 1.83-2
[4] Kaye Thomas ។ "ជំនួយឥតសំណងឬរង្វាន់នៃភាគហ៊ុន។ " Fairmark គ្មានកាលបរិច្ឆេទ។ http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; និង "ការកាត់ទុកប្រាក់បំណាច់" ។ Fairmark គ្មានកាលបរិច្ឆេទ។ http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] មគ្គុទ្ទេសក៍ពន្ធរបស់និយោជក (បោះពុម្ពផ្សាយ 15, សារាចរ E) ។ សេវាប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងសម្រាប់ឆ្នាំសារពើពន្ធ 2015. ផ្នែកលើប្រាក់បៀវត្សបន្ថែម។ https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
អំណានបន្ថែម:
- លេខកូដចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែក 83, អចលនទ្រព្យដែលបានផ្ទេរនៅក្នុងការតភ្ជាប់ជាមួយការអនុវត្តសេវាកម្ម
- បទបញ្ជារតនាគារមាត្រា 1.83-1, អចលនទ្រព្យផ្ទេរនៅក្នុងការតភ្ជាប់ជាមួយការអនុវត្តនៃសេវាកម្ម
- បទបញ្ជារតនាគារផ្នែក 1.83-2, ការបោះឆ្នោតដើម្បីរួមបញ្ចូលនៅក្នុងចំណូលដុលក្នុងឆ្នាំនៃការផ្ទេរ
- ការគ្រប់គ្រងរតនាគារផ្នែក 1.83-3, អត្ថន័យនិងការប្រើប្រាស់លក្ខខណ្ឌមួយចំនួន
- បទបញ្ជារតនាគារមាត្រា 1.83-4 វិន័យពិសេស
- G. Edgar Adkins, Jr. និង Jeffrey A. Martin ។ "ស្តុករឹតបន្តឹង: ផលប៉ះពាល់ពន្ធលើនិយោជកនិងនិយោជិក" ។ Grant Thornton គ្មានកាលបរិច្ឆេទ។ PDF ។
Ed Mitte, John Old, និង Sarah Rumsey ។ "សំណង។ " សេវាប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងរដូវក្តៅឆ្នាំ 2013. PDF ។ http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
ពន្ធចំណូលសហព័ន្ធរបស់អ្នក (បោះពុម្ពផ្សាយ 17) ។ សេវាប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងសម្រាប់ឆ្នាំសារពើពន្ធ 2014 ។ ផ្នែកស្តីពីការរឹតត្បិតទ្រព្យសម្បត្តិ។ http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281