អត្រាពន្ធផ្ទាល់ខ្លួននិងតង្កៀបសម្រាប់ឆ្នាំ 2014
ទិដ្ឋភាពទូទៅនៃតង្កៀបពន្ធឆ្នាំ 2014
អត្រាពន្ធនីមួយៗអនុវត្តទៅតាមជួរជាក់លាក់នៃប្រាក់ចំណូលដែលគេហៅថាតង្កៀបពន្ធ។ កន្លែងដង្កៀបនីមួយៗចាប់ផ្តើមនិងបញ្ចប់អាស្រ័យលើ ស្ថានភាពដាក់ពាក្យ របស់អ្នកជាប់ពន្ធ។
អត្រាពន្ធអាចប្រែប្រួលអាស្រ័យលើប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូល។ អត្រាពន្ធធម្មតាអនុវត្តទៅលើប្រភពចំណូលភាគច្រើនប៉ុន្តែកាលកំណត់ពន្ធពិសេសត្រូវបានអនុវត្តចំពោះការ កើនឡើងដើមទុនរយៈពេលវែង និងភាគលាភដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
តារាងខាងក្រោមបង្ហាញពីអត្រាពន្ធធម្មតានៅក្នុងជួរឈរដំបូងនិងអត្រាសម្រាប់ការកើនឡើងរយៈពេលវែងនិងភាគលាភដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់នៅក្នុងជួរឈរទីពីរ។ ជួរឈរដែលនៅសល់បង្ហាញពីការចាប់ផ្តើមនិងបញ្ចប់នៃតង្កៀបពន្ធនីមួយៗដែលដាក់ជាក្រុមដោយស្ថានភាពដាក់ពាក្យ។ ចំនួនប្រាក់ដុល្លារទាំងនេះតំណាងឱ្យប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់អ្នក - អ្វីដែលនៅសល់ក្រោយការកាត់ចេញផ្សេងៗនិងឥណទានពន្ធត្រូវបានដក។
| អត្រាពន្ធ | លីវ | មេគ្រួសារ | រៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយឡែកពីគ្នា | ការរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ជាស្ត្រីមេម៉ាយឬអ្នកមានកូន | |||||
| ចំណូលធម្មតា | ទទួលបានផលចំណេញពីធនាគាររយៈពេលវែងនិងភាគលាភមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ | ចំណូលពន្ធលើ | រហូតដល់ទៅ | ចំណូលពន្ធលើ | រហូតដល់ទៅ | ចំណូលពន្ធលើ | រហូតដល់ទៅ | ចំណូលពន្ធលើ | រហូតដល់ទៅ |
| 10% | 0% | $ 0 | $ 9,075 | $ 0 | $ 12,950 | $ 0 | $ 9,075 | $ 0 | $ 18,150 |
| 15% | 0% | 9,075 | 36,900 | 12,950 | 49.400 | 9,075 | 36,900 | 18.150 | 73.800 |
| 25% | 15% | 36,900 | 89.350 | 49.400 | 127,550 | 36,900 | 74,425 | 73.800 | 148,850 |
| 28% | 15% | 89.350 | 186.350 | 127,550 | 206,600 | 74,425 | 113,425 | 148,850 | 226,850 |
| 33% | 15% | 186.350 | 405,100 | 206,600 | 405,100 | 113,425 | 202.550 | 226,850 | 405,100 |
| 35% | 15% | 405,100 | 406,750 | 405,100 | 432,200 | 202.550 | 228,800 | 405,100 | 457.600 |
| 39,6% | 20% | 406,750 | - | 432,200 | - | 228,800 | - | 457.600 | - |
គំនូសតាងអត្រាពន្ធអាចត្រូវបានញែកចេញដោយស្ថានភាពដាក់ពាក្យ។ គំនូសតាងនេះបង្ហាញពីមេកានិចសម្រាប់គណនាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធសម្រាប់បុគ្គលតែម្នាក់។
| អត្រាពន្ធធម្មតាសម្រាប់ ស្ថានភាពដាក់ពាក្យសុំតែមួយ [តារាងកំណត់អត្រាពន្ធ X, ក្រមថវិកាចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែកទី 1 (គ)] | ||||||
| ប្រសិនបើចំណូលជាប់ពន្ធគឺ: | មួយ | ខ | គ | ឃ | អ៊ី | |
| ជាង | ប៉ុន្តែមិនលើស | ចំណូលពន្ធ | ចំនួនគុណលក្ខណៈ | គុណ (a) ដោយ (b) | ចំនួនលេខដក | ដក (d) ពី (គ) ។ នេះគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធ។ |
| $ 0 | $ 9,075 | × 0.10 | $ 0 | |||
| 9,075 | 36,900 | × 0.15 | 453.75 | |||
| 36,900 | 89.350 | × 0,25 | 4,143.75 | |||
| 89.350 | 186.350 | × 0.28 | 6,824,25 | |||
| 186.350 | 405,100 | × 0.33 | 16,141,75 | |||
| 405,100 | 406,750 | × 0.35 | 24,243,75 | |||
| 406,750 | - | × 0.396 | 42,954.25 | |||
យើងចាប់ផ្តើមដោយរកមើលប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់បុគ្គលនោះបន្ទាប់មកប្រើជួរឈរដំបូងចំនួនពីរដើម្បីកំណត់ថាតើប្រាក់ចំណូលដែលជាប់ពន្ធនេះធ្លាក់ចុះប៉ុន្មាន។ បន្ទាប់មកយើងធ្វើការនៅជួរដេកពីឆ្វេងទៅស្តាំនៅពេលដែលយើងរកឃើញជួរដែលពាក់ព័ន្ធ។ សរសេរពីចំនួនប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនៅក្នុងជួរឈរ (a) បន្ទាប់មកអនុវត្តគុណនៅក្នុងជួរឈរ (c) ហើយចុងក្រោយធ្វើដកលេខក្នុងជួរឈរ (e) ។ ចំនួនលទ្ធផលនៅក្នុងជួរឈរ (e) គឺជាចំនួនទឹកប្រាក់នៃការទទួលខុសត្រូវពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធលើចំនួននៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធដែលបានបង្ហាញនៅក្នុងជួរឈរ (ក) ។
ឧទាហរណ៍ប្រសិនបើ Desmond មានប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធចំនួន 100.000 ដុល្លារនេះវាស្ថិតនៅក្នុងតម្លាភាពទីបួនដែលមានចាប់ពី $ 89,350 ទៅ $ 186,350 ។ ដោយសន្មត់ថាប្រាក់ចំណូលរបស់ Desmond ទាំងអស់គឺស្ថិតនៅក្រោមអត្រាពន្ធធម្មតាយើងនឹងរកឃើញប្រាក់ចំណូលពន្ធសហព័ន្ធរបស់គាត់ដូចនេះ:
| ឧទាហរណ៍ | ||||||
| ប្រសិនបើចំណូលជាប់ពន្ធគឺ: | មួយ | ខ | គ | ឃ | អ៊ី | |
| ជាង | ប៉ុន្តែមិនលើស | ចំណូលពន្ធ | ចំនួនគុណលក្ខណៈ | គុណ (a) ដោយ (b) | ចំនួនលេខដក | ដក (d) ពី (គ) ។ នេះគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធ។ |
| 89.350 | 186.350 | 100,000 ដុល្លារ | × 0.28 | $ 28,000 | 6,824,25 | $ 21,175.75 |
Desmond នឹងជំពាក់ $ 21.175,75 ក្នុងពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធចំនួន $ 100,000 ។ ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់គាត់ស្ថិតនៅក្នុងតមៃ្លពន្ធ 28 ភាគរយ។ ប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់លើសពី $ 89,350 ត្រូវបានគេបង់ពន្ធក្នុងអត្រា 28 ភាគរយ។ ប្រាក់ចំណូលដែលនៅសេសសល់របស់គាត់ត្រូវបានបង់ពន្ធក្នុងអត្រាទាប 10, 15 និង 25 ភាគរយ។
អត្រាពន្ធលើប្រាក់កម្រៃដែលមានប្រសិទ្ធិភាពឬមធ្យមរបស់ដេដម៉ុងគឺជាបំណុលពន្ធរបស់គាត់ដែលបែងចែកដោយប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់គាត់ឬ 21.175.75 បែងចែកទៅ 100.000 នាក់គឺ 21.17575 ភាគរយ។ អត្រាពន្ធមានប្រសិទ្ធភាពនេះគឺជាការបញ្ចូលគ្នានៃអត្រាពន្ធដែលបានអនុវត្តចំពោះប្រាក់ចំណូលរបស់គាត់។
នេះជារបៀបដែលវាបានបំបែកចុះសម្រាប់ស្ថានភាពដាក់ឯកសារផ្សេងទៀត:
| អត្រាពន្ធធម្មតាសម្រាប់ ប្រធានផ្នែក ដាក់ពាក្យសុំ គ្រួសារ [តារាងកំណត់ពន្ធប្រចាំខែ Z លេខកូដចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែកទី 1 (ខ)] | ||||||
| ប្រសិនបើចំណូលដែលជាប់ពន្ធគឺ: | មួយ | ខ | គ | ឃ | អ៊ី | |
| ជាង | ប៉ុន្តែមិនលើស | ចំណូលពន្ធ | ចំនួនគុណលក្ខណៈ | គុណ (a) ដោយ (b) | ចំនួនលេខដក | ដក (d) ពី (គ) ។ នេះគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធ។ |
| $ 0 | $ 12,950 | × 0.10 | $ 0 | |||
| 12,950 | 49.400 | × 0.15 | 647,50 | |||
| 49.400 | 127,550 | × 0,25 | 5,587,50 | |||
| 127,550 | 206,600 | × 0.28 | 9,414.00 | |||
| 206,600 | 405,100 | × 0.33 | 19,744,00 | |||
| 405,100 | 432,200 | × 0.35 | 27,846.00 | |||
| 432,200 | - | × 0.396 | 47,727,20 | |||
| អត្រាពន្ធធម្មតាសម្រាប់ ការដាក់ពាក្យសុំរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយឡែកពីគ្នា [តារាងកំណត់ពន្ធអប្បបរមា Y-2 ប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្រឡាផ្នែកទី 1 (ឃ)] | ||||||
| ប្រសិនបើចំណូលដែលជាប់ពន្ធគឺ: | មួយ | ខ | គ | ឃ | អ៊ី | |
| ជាង | ប៉ុន្តែមិនលើស | ចំណូលពន្ធ | ចំនួនគុណលក្ខណៈ | គុណ (a) ដោយ (b) | ចំនួនលេខដក | ដក (d) ពី (គ) ។ នេះគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធ។ |
| $ 0 | $ 9,075 | × 0.10 | $ 0 | |||
| 9,075 | 36,900 | × 0.15 | 453.75 | |||
| 36,900 | 74,425 | × 0,25 | 4,143.75 | |||
| 74,425 | 113,425 | × 0.28 | 6,376.50 | |||
| 113,425 | 202.550 | × 0.33 | 12,047.75 | |||
| 202.550 | 228,800 | × 0.35 | 16.098.75 | |||
| 228,800 | - | × 0.396 | 26,623.55 | |||
| អត្រាពន្ធដារធម្មតាសម្រាប់ ការដាក់ពាក្យសុំរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ ស្ថានភាពដាក់ពាក្យសុំ មេម៉ាយឬអ្នក ដាក់ពាក្យសុំ ពនេចរ [តារាងកំណត់ពន្ធអប្បបរមា Y-1 លេខកូដចំណូលផ្ទៃក្នុងផ្នែកទី 1 (ក)] | ||||||
| ប្រសិនបើចំណូលដែលជាប់ពន្ធគឺ: | មួយ | ខ | គ | ឃ | អ៊ី | |
| ជាង | ប៉ុន្តែមិនលើស | ចំណូលពន្ធ | ចំនួនគុណលក្ខណៈ | គុណ (a) ដោយ (b) | ចំនួនលេខដក | ដក (d) ពី (គ) ។ នេះគឺជាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធ។ |
| $ 0 | $ 18,150 | × 0.10 | $ 0 | |||
| 18.150 | 73.800 | × 0.15 | 907.50 | |||
| 73.800 | 148,850 | × 0,25 | 8,287,50 | |||
| 148,850 | 226,850 | × 0.28 | 12,753,00 | |||
| 226,850 | 405,100 | × 0.33 | 24,095.50 | |||
| 405,100 | 457.600 | × 0.35 | 32,197.50 | |||
| 457.600 | - | × 0.396 | 53,247,10 | |||
គំនូសតាងទាំងនេះបង្ហាញតែអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលធម្មតាប៉ុណ្ណោះ។ ដោយប្រើគំនូសតាងនេះឬគំនូសតាងស្រដៀងគ្នាដែលអាចរកបាននៅ IRS Publication 505 យើងសន្មត់ថាប្រាក់ចំណូលទាំងអស់របស់អ្នកជាប់ពន្ធនឹងត្រូវបង់ពន្ធធម្មតា។ ប្រើសន្លឹកកិច្ចការ 2-7 ដោយបន្សំជាមួយសន្លឹកកិច្ចការ 1-6 ដើម្បីគណនាពន្ធប្រសិនបើអ្នកមានទុនវិនិយោគរយៈពេលវែងឬភាគលាភមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។
អត្រាពន្ធផ្សេងទៀតមានប្រសិទ្ធិភាពសម្រាប់ឆ្នាំ 2014
បន្ថែមពីលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសហព័ន្ធលើប្រាក់ចំណូលធម្មតាពន្ធដូចខាងក្រោមក៏អាចអនុវត្តចំពោះប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន:
- ពន្ធសន្ដិសុខសង្គមក្នុងអត្រា 12,4% លើប្រាក់ឈ្នួលនិងប្រាក់ចំណូលការងារដោយខ្លួនឯងរហូតដល់មូលដ្ឋានប្រាក់បៀវត្សសន្តិសុខសង្គមប្រចាំឆ្នាំចំនួន 117.000 ដុល្លារ។
- ពន្ធលើ Medicare ក្នុងអត្រា 2,9 ភាគរយលើប្រាក់ឈ្នួលនិងប្រាក់ចំណូលដោយខ្លួនឯង
- ពន្ធលើ Medicare បន្ថែម ក្នុងអត្រា 0,9% លើប្រាក់ឈ្នួលនិងប្រាក់ចំណូលដែលរកបានដោយខ្លួនឯងលើសពី 250,000 ដុល្លារបើអ្នករៀបការហើយដាក់ពាក្យរួមគ្នាគឺ 125,000 ដុល្លារបើអ្នករៀបការហើយដាក់ឯកសារដាច់ដោយឡែកឬ 200,000 ដុល្លារបើអ្នកដាក់ឯកឯងជាមេផ្ទះឬ ស្ត្រីមេម៉ាយដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ (er) ។
- ពន្ធអប្បបរមាជំនួស (AMT) គឺ 26 ភាគរយនៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធក្រោម $ 91,250 ដូចដែលបានគណនាឡើងវិញនៅក្រោមច្បាប់ AMT ឬ 28 ភាគរយលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធជាង $ 91,250 ប្រសិនបើអ្នកបានរៀបការនិងដាក់ឯកសារដាច់ដោយឡែកពីគ្នា។ អ្នកបង់ពន្ធទាំងអស់បង់ 26 ភាគរយលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ AMT ក្រោម 182,500 ដុល្លារឬ 28 ភាគរយនៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធ AMT លើ $ 182,500 ។
- ប្រាក់ចំណូលពីការវិនិយោគសុទ្ធត្រូវបានគេយកពន្ធតាមអត្រាតម្លៃអប្បបរមា 3,8 ភាគរយលើប្រាក់ចំណូលវិនិយោគសុទ្ធទាបឬប្រាក់ចំណូលសរុបដែលបានកែតម្រូវតាមកំរិតដូចតទៅ: 250,000 ដុល្លារសម្រាប់ស្ត្រីមេម៉ាយដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់និងអ្នកដែលបានដាក់លិខិតបញ្ជាក់រៀបការរួមគ្នា 200,000 ដុល្លារសម្រាប់អ្នកដាក់ឯកសារតែមួយនិងអ្នក ដាក់ពាក្យបណ្តឹងជាប្រធានគ្រួសារនិង $ 125,000 សម្រាប់បុគ្គលដែលបានរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដែលបានប្រគល់ប្រាក់ចំណេញដាច់ដោយឡែក។
- អត្រាពន្ធលើការកើនឡើងដើមទុន ប្រែប្រួលអាស្រ័យលើថាតើការកើនឡើងនេះមានរយៈពេលខ្លីឬយូរអង្វែង។ ការកើនឡើងរយៈពេលខ្លីត្រូវបានគេយកពន្ធតាមអត្រាពន្ធលើប្រាក់ចំណូលធម្មតា។ ការកើនឡើងរយៈពេលវែងនិងភាគលាភដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់ត្រូវបានគេគិតពន្ធតាមអត្រាដូចខាងក្រោម: សូន្យភាគរយបើចំណូលដែលជាប់ពន្ធស្ថិតក្នុងតម្លែពន្ធ 10 ឬ 15 ភាគរយ 15 ភាគរយប្រសិនបើចំណូលជាប់ពន្ធស្ថិតក្នុងតម្លែពន្ធ 25, 28, 33 ឬ 35 ភាគរយ 20 ភាគរយ ប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលដែលជាប់ពន្ធស្ថិតក្នុងកំរិតពន្ធ 39,6 តង់ដារ 25% លើការស្តាររំលោះវិញ 28% លើការប្រមូលនិង 28% នៃភាគហ៊ុនពាណិជ្ជកម្មខ្នាតតូចដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់បន្ទាប់ពីការដកចេញ។
តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីប្រើប្រាស់អត្រាពន្ធទាបរបស់អ្នក
បុគ្គលម្នាក់ៗអាចប្រើប្រាស់តារាងតម្លៃពន្ធទាំងនេះតាមមធ្យោបាយមួយចំនួនដើម្បីជួយរៀបចំផែនការហិរញ្ញវត្ថុរបស់ពួកគេ។ អ្នកអាចដឹងពីចំនួនពន្ធដែលអ្នកនឹងត្រូវបង់លើប្រាក់ចំណូលបន្ថែមដែលអ្នករកបាន។ ប្រសិនបើអ្នកស្ថិតនៅក្នុងតមៃ្លពន្ធ 25 ភាគរយប្រាក់ចំណូលបន្ថែមរបស់អ្នកនឹងត្រូវបានគេគិតពន្ធនៅឯអត្រានោះរហូតដល់វាឈានដល់តង្កៀបពន្ធបន្ទាប់ 28 ភាគរយ។
អ្នកក៏អាចប្រើអត្រាពន្ធទាំងនេះដើម្បីរកវិធីដែលអ្នកនឹងសន្សំទុកដោយបង្កើនការកាត់ថ្លៃរបស់អ្នក។ អ្នកជាប់ពន្ធក្នុងតង្កែងពន្ធ 28 ភាគរយនឹងសន្សំបាន 28 សេនក្នុងពន្ធសហព័ន្ធសម្រាប់រាល់ប្រាក់ដុល្លារដែលចំណាយលើការកាត់កងពន្ធដូចជាការ ប្រាក់កម្ចីទិញផ្ទះ ឬអង្គការសប្បុរសធម៌ជាដើម។
សូមចងចាំថារយៈពេលខុសៗគ្នានៃប្រាក់ចំណូលត្រូវបានគេយកពន្ធតាមអត្រាផ្សេងៗគ្នាហើយចន្លោះពេលប្រាក់កម្រៃដែលអត្រានៃការដាក់ពាក្យត្រូវផ្អែកលើស្ថានភាពដាក់ពាក្យសុំរបស់អ្នក។ អ្នកជាប់ពន្ធម្នាក់ដែលរកចំណូលបាន 48.600 ដុល្លារក្នុងមួយឆ្នាំហើយឯកសារជាប្រធានគ្រួសារឆ្នាំនេះនឹងត្រូវបានគេយកពន្ធតាមអត្រា 10 ភាគរយលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធដំបូងចំនួន 12,950 ដុល្លារនិង 15 ភាគរយលើប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរវាង 12,950 ដុល្លារនិង 48,600 ដុល្លារ។ ប្រមុខគ្រួសារដែលរកបានប្រាក់ចំណូល 200.000 ដុល្លារក្នុងមួយឆ្នាំអាចនឹងស្ថិតក្នុងក្របខ័ណ្ឌពន្ធ 28 ភាគរយបើទោះបីជាប្រាក់ចំណូលមួយចំនួនរបស់គាត់ត្រូវបានគេបង់ពន្ធ 10 ភាគរយ 15 ភាគរយនិង 25 ភាគរយក៏ដោយ។
អត្រាពន្ធគម្លាតមានអន្តរកម្មជាមួយអត្រាពន្ធផ្សេងៗទៀតជាពិសេស ពន្ធអប្បបរមាជំនួស ដែលអាចជំរុញប្រាក់ចំណូលឱ្យទៅជាអត្រាពន្ធខ្ពស់ជាងឬលុបបំបាត់ការសន្សំពន្ធនៃប្រភេទមួយចំនួននៃការកាត់ថ្លៃ។
តង្កៀបពន្ធផ្លូវការសម្រាប់ឆ្នាំ 2014 ត្រូវបានបោះពុម្ពផ្សាយដោយសេវាប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងក្នុងនីតិវិធីប្រាក់ចំណូល 2013-35 ។
ចំណាំ: ច្បាប់ពន្ធដារមានការផ្លាស់ប្តូរជាទៀងទាត់ហើយអ្នកគួរតែពិគ្រោះយោបល់ជាមួយអ្នកជំនាញខាងពន្ធដារ សម្រាប់ដំបូន្មានទាន់សម័យបំផុត។ ព័ត៌មានដែលមានក្នុងអត្ថបទនេះមិនមានបំណងជាដំបូន្មានស្ដីពីពន្ធដារហើយមិនមែនជាការជំនួសឱ្យការផ្តល់ដំបូន្មានអំពីពន្ធដារទេ។