តើអ្វីទៅជាពន្ធអប្បបរមាជំនួស?

ការយល់ដឹងអំពីពន្ធអប្បបរមាជំនួស

ពន្ធអប្បបរមាជំនួសដែលត្រូវបានស្គាល់ជា AMT ជាវិធីសាស្រ្តផ្សេងមួយទៀតដើម្បីគណនាបំណុលពន្ធ។ ប្រសិនបើសម្លេងនោះគួរឱ្យភ័យខ្លាចវាជាមូលហេតុល្អ។ ហេតុអ្វីបានជាសេវាកម្មប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងត្រូវការច្រើនជាងវិធីមួយដើម្បីដឹងថាតើយើងជំពាក់បំណុលប៉ុន្មាន?

តាមទ្រឹស្តី AMT ត្រូវបានបង្កើតឡើងដើម្បីទប់ស្កាត់អ្នកបង់ពន្ធច្រើនពីការកាត់បន្ថយបំណុលពន្ធរបស់ពួកគេទៅជាអប្បបរមាដោយប្រើការកាត់កងទាំងអស់ដែលមាននៅក្រោមច្បាប់ពន្ធធម្មតា។

វាមានប្រសិទ្ធិភាពត្រូវចំណាយពេលខ្លះនៃការកាត់បន្ថយទាំងនោះដូច្នេះបុគ្គលទាំងនេះបង់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលកាន់តែច្រើន។ វិធាននេះគឺថាបុគ្គលម្នាក់ៗទទួលខុសត្រូវក្នុងការបង់ពន្ធធម្មតារបស់គាត់ឬពន្ធអប្បបរមាប៉ុន្តែ "អប្បបរមា" គឺជាអ្វីដែលមិនត្រឹមត្រូវ។ អ្នកជាប់ពន្ធពិតជាបង់តាមការគណនាពន្ធទាំងពីរដែលចេញមកជាច្រើនហើយជាធម្មតាវាជា AMT ។

តើ AMT ទទួលបានឈ្មោះអាក្រក់បែបណា

ដំបូងកម្រិតប្រាក់ចំណូលដែល AMT ចាប់ផ្តើមចាប់ផ្តើមមិនមែនជាលិបិក្រមសម្រាប់អតិផរណាដែលមានន័យថាវានៅតែដដែលឆ្នាំនេះបន្ទាប់ពីឆ្នាំ។ អ្នកបង់ពន្ធដែលប្រហែលជាត្រូវបានគេចាត់ទុកថាជាអ្នកមានទ្រព្យច្រើនទសវត្សរ៍មកហើយនោះមិនមានភាពល្អិតល្អន់ក្នុងសហវត្សទេ។ តាមការពិតកំរិតនោះបានក្លាយទៅជាការចង្អុលបង្ហាញច្រើនជាងវណ្ណៈកណ្តាលជាងថ្នាក់លើនៅពេលដែលពេលវេលាបានកន្លងផុតទៅ។ AMT បានចាប់ផ្តើមវាយអ្នកបង់ពន្ធដែលមានប្រាក់ចំណូលកណ្តាលដោយមិនយុត្តិធម៌ដែលជាអ្វីដែលមិនមានបំណងធ្វើ។

នោះបានផ្លាស់ប្តូរជាមួយនឹងច្បាប់ជួយសង្រ្គោះអ្នកបង់ពន្ធជនជាតិអាមេរិកដែលបានចូលជាធរមានកាលពីខែមករាឆ្នាំ 2013 ។

ឥឡូវកម្រិត AMT បានកើនឡើងជាបន្តបន្ទាប់ពីមួយឆ្នាំទៅមួយឆ្នាំដើម្បីរក្សាអត្រាអតិផរណា។ ប្រសិនបើអ្នកមិនដែលទទួលរងពី AMT ទេឥឡូវនេះវាមិនទំនងទេដែលការដំឡើងប្រាក់ខែប្រចាំឆ្នាំរបស់អ្នកនឹងរារាំងអ្នកលើសពីដែនកំណត់។ ប្រសិនបើអ្នកក្លាយជាតារារ៉ក់មួយយប់ហើយប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកកើនឡើងទ្វេដងទោះបីជាយ៉ាងណាក៏ដោយអ្នកអាចរកឃើញខ្លួនឯងដោយផ្ទាល់ជាមួយនឹងការបង់ពន្ធនេះ។

ដូចគ្នានេះដែរប្រសិនបើប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកគឺដូចជាអ្នកត្រូវបាន teetering នៅលើតឹងមួយឆ្នាំទៅមួយឆ្នាំរវាងការបង់ប្រាក់ AMT ឬ dodging វា។ អ្នកអាចរកឃើញថាខ្លួនអ្នកត្រូវទទួលខុសត្រូវចំពោះ AMT នៅក្នុងឆ្នាំពន្ធដែលបានផ្តល់ប្រសិនបើចំណូលរបស់អ្នកកើនឡើងលើសពីការលៃតម្រូវអតិផរណាប្រចាំឆ្នាំ។

របៀបដំណើរការ AMT

ហេតុផលសំខាន់បំផុតដែល AMT ចាប់ផ្តើមគឺប្រាក់ចំណូល - ឬត្រូវបានច្បាស់លាស់បន្ថែមទៀត, ប្រាក់ចំណូលដុលបានលៃតម្រូវ។

ទាំងការគណនាពន្ធនិង AMT ជាទូទៅរបស់អ្នកចាប់ផ្តើមនៅកន្លែងដដែលនៅលើទំព័រមួយនៃទម្រង់ 1040 របស់អ្នក។ នេះគឺជាកន្លែងដែលអ្នកបញ្ចូលប្រាក់ចំណូលសរុប។ បន្ទាប់មកអ្នកអាចដកការលៃតម្រូវជាច្រើនទៅនឹងប្រាក់ចំណូលការកាត់ថ្លៃដែលអ្នកមិនមានដើម្បីបញ្ជាក់ធាតុ។ ការលៃតម្រូវខ្លះៗចំពោះប្រាក់ចំណូលរួមមានការបង់ប្រាក់ប្រចាំខែដែលអ្នកអាចបង់បានចំណែកនៃពន្ធផ្ទាល់ខ្លួននិងការចូលនិវត្តន៍។

លទ្ធផលនៃការដកទាំងអស់នេះគឺជាប្រាក់ចំណូលដុលដែលបានកែតម្រូវឬ AGI ។ ចាប់ពីចំណុចនេះ AMT និងការគណនាពន្ធធម្មតាជាផ្នែកមួយ។

ចំពោះពន្ធលើប្រាក់ចំណូលជាទៀងទាត់អ្នកនឹងដកដកចេញស្តង់ដារឬសរុបនៃការកាត់បន្ថយធាតុរបស់អ្នកពី AGI របស់អ្នកក៏ដូចជាការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួនណាមួយដែលអ្នកអាចទាមទារបាន។ លទ្ធផលគឺប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់អ្នក។ តួលេខប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធនេះគឺជាចំនួនដែលអ្នកចង់ប្រើដើម្បីរកមើលតួលេខបំណុលពន្ធ - តារាងពន្ធរបស់អ្នក - នៅក្នុងតារាងពន្ធដើម្បីរកឱ្យឃើញថាតើអ្នកជំពាក់ IRS ។

ប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធសំរាប់គោលបំណង AMT មិន អនុញ្ញាតឱ្យមានការដកចេញស្តង់ដារការលើកលែងផ្ទាល់ខ្លួនឬប្រភេទមួយចំនួននៃការកាត់បន្ថយធាតុនិងអ្វីៗទាំងអស់នេះអាចបន្ថែមរហូតដល់ចំនួនច្រើន។ ប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកអាចកើនឡើងយ៉ាងខ្លាំងបើអ្នកមិនអាចដកវាចេញបានហើយចំនួនលទ្ធផលគឺជាអ្វីដែលកំណត់ថាតើអ្នកត្រូវបង់ប្រាក់អេធីអឹមពីព្រោះប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកលើសពីកំរិតដែលបានកំណត់ដោយអតិផរណា។

បំណុលដែលមានធាតុដែលត្រូវបានប៉ះពាល់

ការចំណាយដូចខាងក្រោមមិនអាចកាត់កងបានទេនៅពេលអ្នកគណនាប្រាក់ចំណូល AMT របស់អ្នកទោះបីអ្នកអាចកាត់ប្រាក់ទាំងនោះនៅពេលគណនាពន្ធធម្មតា។

• ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលរដ្ឋនិងពន្ធក្នុងស្រុក
• ចំណាយលើការព្យាបាល
• ការកាត់បន្ថយផ្សេងៗដូចជាការចំណាយអាជីវកម្មនិង ចំណាយវិនិយោគ
• ការប្រាក់កម្ចីទិញផ្ទះ លើបំណុលទុនផ្ទះ
• ការរំលោះឆាប់រហ័ស

បញ្ជីនេះមិនទូលំទូលាយទេ។ វាឆ្លុះបញ្ចាំងពីការលៃតម្រូវធម្មតាដែលអ្នកបង់ពន្ធភាគច្រើនត្រូវទទួលយក។

ខាងក្រោមនេះជាបន្ទាត់សំខាន់ៗ: ប្រសិនបើអ្នកមានការកាត់បន្ថយនៅក្នុងប្រភេទទាំងនេះហើយវាមានសារៈសំខាន់គ្រប់គ្រាន់វាអាចបង្កឱ្យមានបំណុល AMT ។

ការកែតម្រូវ AMT ផ្សេងទៀត

លើសពីនេះទៀតប្រភេទនៃប្រាក់ចំណូលមួយចំនួនដែលជាទូទៅមិនអាចយកពន្ធបានក្លាយជាពន្ធដារសម្រាប់គោលបំណងនៃការគណនាចំណូលរបស់អ្នកសម្រាប់ AMT ។ បាទ, វាត្រូវបានបន្ថែមទៅប្រាក់ចំណូលរបស់អ្នកផងដែរ។ អ្នកត្រូវតែបញ្ចូលភាពខុសគ្នារវាងតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៃ ជម្រើសភាគហ៊ុនលើកទឹកចិត្ត និងតម្លៃធ្វើកូដកម្មរបស់ពួកគេប្រសិនបើជម្រើសត្រូវបានអនុវត្តហើយនៅតែមិនលក់នៅចុងឆ្នាំ។ អ្នកក៏ត្រូវរាប់បញ្ចូលផងដែរនូវអត្រាការលើកលែងពន្ធពីប័ណ្ណកម្មសិទ្ធិឯកជន។

ឥណទានពន្ធបរទេសប្រាក់ចំណូលអកម្មនិងការខាតបង់និងការបាត់បង់ការបាត់បង់ប្រតិបត្តិការត្រូវបានគណនាឡើងវិញសម្រាប់គោលបំណង AMT ។

ការលើកលែង AMT

ការលើកលែងគឺជាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវបានកែតម្រូវសម្រាប់អតិផរណា។

ទំហំនិងដំណាក់កាលលើកលែងនៃ AMT សម្រាប់ឆ្នាំ 2016
ស្ថានភាពដាក់ពាក្យ	ចំនួនលើកលែង	ចំនួនលើកលែងត្រូវបានលុបចោលដោយចាប់ផ្តើមពីប្រាក់ចំណូលពន្ធអប្បបរមាជំនួសនៃ:	ចំនួនលើកលែងត្រូវបានលុបចោលដោយ AMTI យ៉ាងពេញលេញនៃ:
លីវ	$ 53,900	$ 119,700	$ 335,300
មេ​គ្រួសារ	53.900	119.700	335,300
រៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយឡែកពីគ្នា	41.900	79,850	247,450
រៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍រួមគ្នា	83,800	159,700	494,900
គុណសម្បត្តិស្ត្រីមេម៉ាយ / ស្ត្រីមេម៉ាយ r	83,800	159,700	494,900

ទំហំនិងដំណាក់កាលលើកលែងនៃ AMT សម្រាប់ឆ្នាំ 2017
ស្ថានភាពដាក់ពាក្យ	ចំនួនលើកលែង	ចំនួនលើកលែងត្រូវបានលុបចោលដោយចាប់ផ្តើមពី AMTI នៃ:	ចំនួនលើកលែងត្រូវបានលុបចោលដោយ AMTI យ៉ាងពេញលេញនៃ:
លីវ	$ 54,300	$ 120,700	$ 337,900
មេ​គ្រួសារ	54,300	120,700	337,900
រៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយឡែកពីគ្នា	42.250	80,450	249,450
រៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍រួមគ្នា	84,500	160.900	498,900
ស្ត្រីមេម៉ាយដែលមានគុណសម្បត្ដិគ្រប់គ្រាន់	84,500	160.900	492,500

ជំហានទីផុតនៃចំនួនលើកលែង AMT

ចំនួនការលើកលែងមានមុខងារមួយចំនួនដូចជាការកាត់បន្ថយស្ដង់ដារសំរាប់ AMT ។ នៅក្នុងពាក្យផ្សេងទៀតជំនួសឱ្យការកាត់បន្ថយទាំងអស់ដែលមិនបានអនុញ្ញាតនិងការលៃតម្រូវផ្សេងទៀត, អ្នកបង់ពន្ធអាចកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលពន្ធជំនួសអប្បបរមាជំនួសរបស់ពួកគេដោយចំនួនទឹកប្រាក់លើកលែងនេះ។ ពន្ធអប្បបរមាជំនួសត្រូវបានគណនានៅសល់ដែលនៅសល់ក្រោយពីចំនួនលើកលែងត្រូវបានដកពីប្រាក់ចំណូល AMT ។

ចំនួនលើកលែងគឺអថេរ - វាថយចុះបន្តិចម្តង ៗ នៅពេលដែលប្រាក់ចំណូលកើនឡើង។ ចំនួនការលើកលែងត្រូវបានកាត់បន្ថយឬលុបចោលដោយមួយភាគបួននៃភាពខុសគ្នារវាងប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធអប្បបរមារបស់បុគ្គលនិងចំនួនទឹកប្រាក់ដែលត្រូវលុបចោល។ ការបញ្ចប់ដំណាក់កាលត្រូវបានបញ្ចប់ - មានន័យថាចំនួនលើកលែងត្រូវបានកាត់បន្ថយទៅសូន្យ - នៅពេលដែលប្រាក់ចំណូល AMT ឈានដល់ចំនួនទឹកប្រាក់លើកលែងចំនួនបួនដងបូកនឹងកម្រិតនៃការដកចេញ។

អត្រាពន្ធលើ AMT

អ្វីដែលនៅសល់ក្រោយពីការសាងសង់មូលដ្ឋានពន្ធនៃប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធអប្បបរមាជំនួសហើយការគណនានិងដកចេញចំនួនទឹកប្រាក់លើកលែងត្រូវបានហៅថាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលនៅសល់។ បំណុលនេះត្រូវបានកើនឡើងទ្វេដងធៀបនឹងអត្រាពន្ធលើប្រាក់កម្ចី។ មានអត្រាតម្លៃពន្ធពីរគឺ 26 ភាគរយនិង 28 ភាគរយ។

សម្រាប់ឆ្នាំ 2016 ដែលជាកម្រិតចាប់យកដែលតង្កៀបពន្ធ AMT 26 ភាគរយបានបញ្ចប់ហើយតង្កៀបពន្ធ AMT 28 ភាគរយចាប់ផ្តើមគឺ:

• $ 93,150 សម្រាប់ការរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយឡែកពីគ្នា
• $ 186,300 សម្រាប់ស្ថានភាពដាក់ឯកសារផ្សេងទៀត

សម្រាប់ឆ្នាំ 2017 ដែលជាកម្រិតចាប់ផ្ដើមដែលតង្កៀបពន្ធ AMT 26% បញ្ចប់ហើយដង្កៀបពន្ធ AMT 28% ចាប់ផ្តើមគឺ:

• $ 93,900 សម្រាប់ការរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដោយឡែកពីគ្នា
• $ 187,800 សម្រាប់ស្ថានភាពដាក់ពាក្យសុំដទៃទៀត

ពិនិត្យមើលដើម្បីមើលថាតើអ្នកស្ថិតនៅក្រោមប្រធានបទ AMT

សេវាប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងមានការគណនាតាមអ៊ីនធឺណិតដើម្បីជួយអ្នករកមើលប្រសិនបើអ្នកមានពន្ធអប្បបរមាជំនួស។ វាត្រូវបានគេហៅថាជំនួយការ AMT សម្រាប់បុគ្គល។ វាក៏មានសន្លឹកកិច្ចការលឿនរហ័សនៅក្នុង សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 1040 ។ អ្នកអាចប្រើសន្លឹកកិច្ចការនេះដើម្បីកំណត់ថាតើអ្នកត្រូវបំពេញទម្រង់បែបបទវែងឆ្ងាយ 6251 ដើម្បីគណនាពន្ធអប្បបរមាជំនួស។

កម្មវិធីផ្នែកពន្ធដារភាគច្រើននឹងគណនាពន្ធអប្បបរមាជំនួសដោយស្វ័យប្រវត្តិប៉ុន្តែអ្នកប្រហែលជាចង់ពិនិត្យឡើងវិញនូវទម្រង់ពន្ធពិតប្រាកដយ៉ាងណាក៏ដោយដើម្បីយល់ពីចំណូលឬការកាត់កងដែលបណ្តាលអោយមានបំណុល AMT ។ សម្រាប់អ្នកបង់ពន្ធជាច្រើនការកាត់ប្រាក់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលពន្ធអចលនទ្រព្យនិងការចំណេញមូលធនផ្ទះនិងប្រាក់ចំណូលពីជម្រើសស្តង់ដារនៃការលើកទឹកចិត្តគឺជាមូលហេតុចម្បង។

ផែនការពន្ធ AMT

ការវិភាគយុទ្ធសាស្រ្តពន្ធជុំវិញពន្ធអប្បបរមាជំនួសអាចមានភាពលំបាកដោយសារ AMT លៃតម្រូវសម្រាប់ការកាត់បន្ថយនិងឥណទានផ្សេងៗ។ ជាទូទៅទោះជាយ៉ាងណាក៏ដោយអ្នកឯកទេសខាងពន្ធផ្តល់អនុសាសន៍អំពីគន្លឹះនៃការធ្វើផែនការដូចខាងក្រោម

• ស្វែងរកសំណងពីនិយោជករបស់អ្នកសម្រាប់ការចំណាយអាជីវកម្មដែលត្រូវបានកើតឡើងជានិយោជិក។ ការចំណាយទាំងនេះជាផ្នែកមួយនៃការកាត់បន្ថយធាតុផ្សេងៗដែលត្រូវបានបន្ថែមទៅចំណូលរបស់អ្នកសម្រាប់គោលបំណង AMT ។ ផ្ទុយទៅវិញការឱ្យនិយោជករបស់អ្នកផ្ទេរអ្នកសម្រាប់ការចំណាយទាំងនោះគឺជាព្រឹត្តិការណ៍មិនគិតពន្ធចំពោះអ្នកនិងបង្ការការកែតម្រូវ AMT ខ្ពស់។
• ពិនិត្យឡើងវិញនូវការដកពន្ធរដ្ឋរបស់អ្នកដូច្នេះអ្នកត្រូវបង់ប្រាក់គ្រប់គ្រាន់ដែលអ្នកមិនជំពាក់ប៉ុន្តែមិនគ្រប់គ្រាន់ថាអ្នកទទួលបានលើសពីប្រាក់កម្រៃ។ នេះនឹងរក្សាការកាត់បន្ថយពន្ធរដ្ឋរបស់អ្នកឱ្យទាបតាមលទ្ធភាពដែលអាចធ្វើបានដោយរក្សាការកែតម្រូវ AMT របស់អ្នកឱ្យតូចតាមដែលអាចធ្វើទៅបាន។
• បង់ពន្ធលើអចលនទ្រព្យរបស់អ្នកនៅពេលពួកវាត្រូវសងជំនួសឱ្យការបង់ប្រាក់មុនរបស់អ្នកនៅមុនបំណាច់ឆ្នាំ។ ជាថ្មីម្តងទៀតនេះនឹងរក្សាការកាត់បន្ថយរបស់អ្នកសម្រាប់ពន្ធក្នុងស្រុកនិងរដ្ឋក្នុងកម្រិតទាបបំផុតតាមដែលអាចធ្វើទៅបាន។
• លក់បានអនុវត្តជម្រើសភាគហ៊ុនលើកទឹកចិត្តក្នុងឆ្នាំដែលអ្នកអនុវត្តវា ។ នៅពេលដែលអ្នកហាត់ប្រាណនិងលក់ជម្រើសស្តង់ដារក្នុងឆ្នាំតែមួយអ្នកនឹងត្រូវបង់ពន្ធធម្មតាលើប្រាក់ចំណូលប៉ុន្តែមិនមែន AMT ទេ។ ប៉ុន្តែប្រសិនបើអ្នកហាត់ប្រាណនិងមិនលក់តម្លៃនៃជម្រើសអនុវត្តដោយសារតែប្រាក់ចំណេញសម្រាប់គោលបំណង AMT ។

ព័ត៌មានបន្ថែមនៅលើគេហទំព័ររបស់ IRS.gov

• ទម្រង់ 6251 (pdf)
• សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 6251