ទាមទារការបាត់បង់ដើមទុនលើការបង់ពន្ធរបស់អ្នក

ការខាតបង់កើតឡើងនៅពេលអ្នកលក់ទ្រព្យសម្បត្តិតិចជាងអ្នកបានបង់សម្រាប់វា

នៅពេលដែលអ្នកមានប្រាក់ចំណេញអវិជ្ជមានបន្ទាប់ពីលក់ទ្រព្យសកម្មវិនិយោគដូចជាស្តុកមូលប័ត្រប័ណ្ណបំណុល មូលនិធិទៅវិញទៅមក ឬអចលនទ្រព្យអ្នកបានទទួលរងការបាត់បង់ដើមទុន។ ប្រាក់ដែលទទួលបានពីការលក់ទ្រព្យសម្បត្តិគឺតិចជាងចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអ្នកបានបង់ដើម្បីទិញវា។ ការបាត់បង់នេះនាំមកនូវផលប៉ះពាល់ពន្ធ។

ការបាត់បង់ដើមទុនអុហ្វសិតទទួលបានដើមទុននៅកម្រិតប្រតិបត្តិការ

ចូរនិយាយថាអ្នកបានលក់ការវិនិយោគពីរកាលពីឆ្នាំមុន។

អ្នកបានទិញភាគហ៊ុនមួយនៅ $ 850 ដែលក្រោយមកអ្នកបានលក់ក្នុងតំលៃ 1.000 ដុល្លារដូច្នេះនៅទីនេះអ្នករកប្រាក់ចំណេញបាន 150 ដុល្លារ។ អ្នកក៏បានទិញភាគហ៊ុននៅក្នុងក្រុមហ៊ុនមួយទៀតក្នុងតម្លៃ $ 800 ដែលក្រោយមកអ្នកបានលក់ក្នុងតំលៃ $ 750 ។ អ្នកបានខាតបង់ $ 50 លើការវិនិយោគលើកទីពីរនេះ។

ការខាតបង់លើប្រតិបត្តិការទី 2 ត្រូវបានដកចេញពីប្រាក់ចំណេញរបស់អ្នកនៅលើប្រតិបត្តិការដំបូងដូច្នេះប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធរបស់អ្នកពីប្រតិបត្តិការទាំងពីរនេះនឹងកើនឡើងដល់ 100 ដុល្លារឬ 150 ដុល្លារតិចជាង 50 ដុល្លារ។ ការខាតបង់ចំនួន 50 ដុល្លាចំពោះការលក់ទំនិញទីពីរបានកាត់បន្ថយឬទូទាត់ប្រាក់ចំណេញលើការលក់ដំបូង។

ឧទាហរណ៍: ការខាតបង់ដើមទុនអយុត្តិធម៌នៃការកើនឡើងដើមទុននៅកម្រិតប្រតិបត្តិការ
ការពិពណ៌នាអំពីទ្រព្យសម្បត្តិ	កាលបរិច្ឆេទទទួលបាន	កាលបរិច្ឆេទបានលក់	ប្រាក់ចំណូល	តម្លៃឬមូលដ្ឋានផ្សេងទៀត	ទទួលបានឬ (ចាញ់)
100 sh UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	09/15/17	750	800	-50
ការចំណេញសុទ្ធនឹងត្រូវបង់ពន្ធ	100

ការបាត់បង់ដើមទុនអុហ្វសិតការចំណេញមូលធនក្នុងកំឡុងពេលតែមួយ

វាទទួលបានភាពស្មុគស្មាញបន្តិចពីទីនេះដោយសារតែប្រាក់ចំណូលពី ការកើនឡើងដើមទុន ត្រូវបានបង់ពន្ធតាមអត្រាផ្សេងៗអាស្រ័យលើរយៈពេលដែលអ្នកកាន់កាប់ទ្រព្យសម្បត្តិ។

ការលក់ដ្យាក្រាមខាងលើបង្ហាញពីការកើនឡើងរយៈពេលខ្លី។ ទ្រព្យសម្បត្តិដែលមានរយៈពេលមួយឆ្នាំឬតិចជាងនេះគឺជាការកាន់កាប់រយៈពេលខ្លីហើយប្រាក់ចំណូលពីការវិនិយោគរយៈពេលខ្លីត្រូវបានគេយកពន្ធតាមអត្រាពន្ធធម្មតាចាប់ពី 10 ភាគរយដល់ 37 ភាគរយនៅឆ្នាំ 2018 ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយមានតែអ្នកដែលមានប្រាក់ចំណូលខ្ពស់បំផុតប៉ុណ្ណោះដែលបង់ពន្ធ 35 ភាគរយ។

ប្រសិនបើអ្នកមានភាគហ៊ុនផ្ទាល់ខ្លួនច្រើនជាងមួយឆ្នាំនេះគឺជាការកាន់កាប់រយៈពេលវែង។

ផលចំណេញពីការវិនិយោគរយៈពេលវែងត្រូវបានគេយកពន្ធតាមអត្រាពិសេសនៃសូន្យ 15 ឬ 20 ភាគរយ។ ជាថ្មីម្តងទៀតអត្រា 20 ភាគរយប៉ះពាល់ដល់អ្នករកប្រាក់ចំណូលខ្ពស់បំផុត។

រាល់ការចំណេញនិងការខាតបង់នៃការធ្វើប្រតិបត្តិការរយៈពេលខ្លីត្រូវបានគេដាក់បញ្ចូលគ្នាដើម្បីរកចំនួនសុទ្ធនៃការចំណេញឬការបាត់បង់រយៈពេលខ្លីប្រសិនបើចំនួនប្រាក់ចំណូលអវិជ្ជមាន។ ដូចគ្នានេះដែរការកើនឡើងនិងការខាតបង់នៃប្រតិបត្តិការរយៈពេលវែងត្រូវបានរួមបញ្ចូលគ្នាដើម្បីរកចំនួនទឹកប្រាក់សុទ្ធនៃការចំណេញឬការបាត់បង់រយៈពេលវែង។

រួមផ្សំគ្នាច្បាប់ទាំងពីរត្រូវគ្នាជាមួយគ្នាដូចនេះ:

• ការខាតបង់លើប្រតិបត្ដិការរយៈព្លខ្លីគឺដកពីផលចំណ្ះហ្តុរយៈព្លខ្លីដើម្បីប្ើប្ស់ចំនួនបញ្្ក់ចំណូលឬរយៈលខ្លី។
• ការខាតបង់លើប្រតិបត្ដិការរយៈព្លវ្ងូវដកពីការកើនឡើងរយៈពលវងដលបងាញជាចំនួនបូកសរុបក្នុងការចំណយឬខាតរយៈពលវង។

ឥឡូវនេះសូមនិយាយថាអ្នកមានប្រតិបត្ដិការចំនួនបួនដែលបញ្ចប់នៅឆ្នាំបច្ចុប្បន្ន។ ពីរនាក់មានរយៈពេល កាន់កាប់រយៈពេលខ្លី ហើយពីរនាក់ទៀតមានរយៈពេលកាន់កាប់រយៈពេលវែង។ ឥឡូវនេះស្ថានភាពនឹងខូចដូចនេះ:

ឧទាហរណ៍: ការខាតបង់ដើមទុនអយុត្តិធម៌នៃផលចំណេញមូលធននៃអំឡុងពេលកាន់តែមួយ
ការពិពណ៌នាអំពីទ្រព្យសម្បត្តិ	កាលបរិច្ឆេទទទួលបាន	កាលបរិច្ឆេទបានលក់	ប្រាក់ចំណូល	តម្លៃឬមូលដ្ឋានផ្សេងទៀត	ទទួលបានឬ (ចាញ់)
100 sh UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	09/15/17	750	800	-50
ការចំណេញរយៈពេលខ្លីនឹងត្រូវបង់ពន្ធ					100
200 ចឹ QRST	01/02/15	7/14/17	10,000	15,000	-5,000
350 sh MNOP	02/28/14	11/20/17	20,000	11,000	9,000
ផលចំណេញរយៈពេលវែងសុទ្ធអាស្រ័យទៅនឹងពន្ធ					4,000

ជារួមការបាត់បង់ដើមទុន

នៅពេលដែលការចំណេញឬការខាតបង់រយៈពេលខ្លីបូកនឹងផលចំណេញយូរអង្វែងឬការបាត់បង់របស់អ្នកនាំឱ្យមានការបាត់បង់នៅពេលដែលពួកគេបានបន្ថែមជាមួយគ្នាអ្នកមានការបាត់បង់ជាទូទៅដែលអាចកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតរបស់អ្នកហើយប្រសិនបើចំនួនសរុបនៃការបាត់បង់ដើមទុនរបស់អ្នកកាន់តែច្រើន ច្រើនជាងចំនួនសរុបនៃការកើនឡើងមូលធនរបស់អ្នកភាពខុសគ្នានេះអាចកាត់កងបានទោះបីជាមានដែនកំណត់ទៅលើការខាតបង់ជាច្រើនក៏ដោយអ្នកអាចកាត់បន្ថយហើយនៅពេលអ្នកអាចធ្វើបាន។

តោះនិយាយថាអ្នកមានចំណេញក្នុងរយៈពេលខ្លីចំនួន $ 1,000 និងការខាតបង់រយៈពេលវែងសុទ្ធចំនួន 500 ដុល្លារ។ ការបាត់បង់រយៈពេលវែងកាត់បន្ថយការចំណេញរយៈពេលខ្លីដូច្នេះអ្នកត្រូវបង់ពន្ធត្រឹមតែ 500 ដុល្លារនៃប្រាក់ចំណូលជាវិជ្ជមាន។

ប្រសិនបើអ្នកមានការបាត់បង់រយៈពេលខ្លីសុទ្ធចំនួន 2,000 ដុល្លារនិងការកើនឡើងរយៈពេលវែងចំនួន 3.500 ដុល្លារការខាតបង់រយៈពេលខ្លីនឹងកាត់បន្ថយការចំណេញរយៈពេលវែងដូច្នេះអ្នកនឹងត្រូវបានគេយកពន្ធលើតែប្រាក់ចំណូលជាប្រាក់ចំណូលចំនួន 1.500 ដុល្លារប៉ុណ្ណោះ។

ចុងបញ្ចប់ប្រសិនបើអ្នកមានការបាត់បង់រយៈពេលខ្លីចំនួន $ 2,000 និងការបាត់បង់រយៈពេលវែងសុទ្ធចំនួន 2.000 ដុល្លារការបាត់បង់ក្នុងរយៈពេលខ្លីនិងការខាតបង់យូរអង្វែងនឹងរួមបញ្ចូលគ្នាទៅនឹងការបាត់បង់សរុបចំនួន 4.000 ដុល្លារ។

នេះគឺជាចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអាចត្រូវបានប្រើដើម្បីកាត់បន្ថយប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតលើការបង្វិលពន្ធរបស់អ្នក។

ដែនកំណត់នៃការខាតបង់សុទ្ធ

អ្នកអាចកាត់ប្រាក់រហូតដល់ 3,000 ដុល្លារក្នុងមួយឆ្នាំនៅក្នុងការបាត់បង់ដើមទុនដែលប្រឆាំងនឹងប្រាក់ចំណូលផ្សេងទៀតរបស់អ្នក។ ប្រសិនបើការខាតបង់សុទ្ធរបស់អ្នកលើសពីចំនួនទឹកប្រាក់នេះការដកប្រាក់អាចបន្តទៅឆ្នាំក្រោយ។ ការកំណត់ចំនួន $ 3,000 នេះត្រូវបានអនុវត្តចំពោះអ្នកបង់ពន្ធដោយប្រើតែម្នាក់, មេគ្រួសារ, រៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍រួមគ្នាឬស្ថានភាពស្ត្រីមេម៉ាយដែលមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់។ អ្នកដែលរៀបការដាច់ដោយឡែកពីគ្នា ត្រូវបានកំណត់ត្រឹម 1,500 ដុល្លារក្នុងមនុស្សម្នាក់ៗដោយសារតែការបាត់បង់ដើមទុនរបស់ពួកគេ។

ឥលូវនេះសូមនិយាយថាអ្នកមានកិច្ចការ 5:

ឧទាហរណ៍: តើការបាត់បង់សុទ្ធជាសរុបយ៉ាងដូចម្តេច
ការពិពណ៌នាអំពីទ្រព្យសម្បត្តិ	កាលបរិច្ឆេទទទួលបាន	កាលបរិច្ឆេទបានលក់	ប្រាក់ចំណូល	តម្លៃឬមូលដ្ឋានផ្សេងទៀត	ទទួលបានឬ (ចាញ់)
100 sh UVW	01/02/17	06/30/17	1,000	850	150
50 sh XYZ	02/13/17	1/9/17	750	800	-50
ចំណេញឬការបាត់បង់រយៈពេលខ្លីសុទ្ធ					100
200 ចឹ QRST	01/02/15	7/14/17	10,000	15,000	-5,000
350 sh MNOP	02/28/14	11/20/17	20,000	11,000	9,000
400 sh IJKL	03/15/16	12/28/17	5,000	13,000	-8,000
ចំណេញឬការបាត់បង់រយៈពេលវែងសុទ្ធ					-4,000
ការខាតបង់មូលធនសរុប (ការកើនឡើងរយៈពេលខ្លី + ការខាតបង់រយៈពេលវែង)					-3,900
ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលអាចកាត់កងបានធៀបនឹងប្រាក់ចំណូលផ្សេងៗទៀតនៅឆ្នាំនេះ					3,000
បរិមាណនៃការបាត់បង់ដើមទុនដែលត្រូវបានយកទៅឆ្នាំក្រោយ					900

ការបាត់បង់ការថែរក្សារក្សាតួអក្សររបស់ពួកគេក្នុងនាមជារយៈពេលខ្លីឬរយៈពេលវែង

យោងទៅតាម IRS នៅក្នុងការបោះពុម្ពផ្សាយ 544 "... នៅពេលដែលអ្នកទទួលការបាត់បង់ទ្រព្យសម្បត្តិវារក្សាតួអក្សរដើមរបស់វាជារយៈពេលវែងឬរយៈពេលខ្លី។ ការបាត់បង់រយៈពេលខ្លីដែលអ្នកអនុវត្តទៅឆ្នាំពន្ធបន្ទាប់ត្រូវបានបន្ថែមទៅការបាត់បង់រយៈពេលខ្លី។ ការបាត់បង់ដើមទុនយូរអង្វែងដែលអ្នកបន្តរហូតដល់ឆ្នាំក្រោយកាត់បន្ថយការកើនឡើងរយៈពេលវែងរបស់ឆ្នាំនោះ។ មុនពេលការកើនឡើងរយៈពេលខ្លី។

ប្រសិនបើអ្នកមានការបាត់បង់រយៈពេលខ្លីនិងរយៈពេលវែងការខាតបង់រយៈពេលខ្លីរបស់អ្នកត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាលើកដំបូងប្រឆាំងនឹងការកាត់បន្ថយការខាតបង់ដើមទុនដែលអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកប្រសិនបើអ្នកមិនបានប្រើការខាតបង់រយៈពេលខ្លីរបស់អ្នកនោះអ្នកមិនបានឈានដល់ដែនកំណត់លើការខាតបង់ដើមទុន ប្រើការខាតបង់រយៈពេលវែងរបស់អ្នករហូតដល់អ្នកឈានដល់ដែនកំណត់»។

ច្បាប់លក់លាង

ប្រសិនបើអ្នកទិញភាគហ៊ុនឬមូលបត្រដែលមានតម្លៃដូចគ្នាយ៉ាងតិចបំផុតក្នុងរយៈពេល 30 ថ្ងៃមុនឬបន្ទាប់ពីអ្នកលក់ភាគហ៊ុនក្នុងការបាត់បង់ការខាតបង់ត្រូវបានផ្អាកនៅក្រោមអ្វីដែលត្រូវបានគេស្គាល់ថាជា " ច្បាប់នៃការលាងសមាត " ។ នៅក្នុងពាក្យផ្សេងទៀតអ្នកមិនអាចទាមទារសំណងសរុប។

ឧបមាថាអ្នកលក់ភាគហ៊ុនរបស់អ្នកនៅក្នុងក្រុមហ៊ុន XYZ ក្នុងការបាត់បង់នៅថ្ងៃទី 31 ខែមីនា។ ប្រសិនបើអ្នកបានទិញភាគហ៊ុននៅក្នុងក្រុមហ៊ុន XYZ 30 ថ្ងៃមុនកាលបរិច្ឆេទឬទិញភាគហ៊ុនដូចគ្នារហូតដល់ 30 ថ្ងៃបន្ទាប់ពីថ្ងៃនេះអ្នកមានស្ថានភាពលក់លាង។

ក្នុងឧទាហរណ៍នេះរយៈពេលលក់លាងសម្អាតរបស់អ្នកនឹងចាប់ផ្តើមចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមីនាឬ 30 ថ្ងៃមុនរហូតដល់ថ្ងៃទី 30 ខែមេសាដែលមានរយៈពេល 30 ថ្ងៃ។ ប្រសិនបើអ្នកទិញភាគហ៊ុន XYZ នៅចំណុចណាមួយក្នុងកំឡុងពេលនេះអ្នកមិនអាចទទួលបាននូវការខាតបង់ពេញលេញពីការលក់កាលពីថ្ងៃទី 31 ខែមីនាទេ។ ផ្ទុយទៅវិញអ្នកនឹងត្រូវយកចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបាត់បង់និងបន្ថែមវាទៅមូលដ្ឋាននៃការចំណាយរបស់អ្នកនៅក្នុងភាគហ៊ុនថ្មីដែលអ្នកបានទិញ។