អត្ថបទនេះពិភាក្សាពីតម្រូវការរាយការណ៍ដោយខ្លួនឯងរបស់អ្នកជាប់ពន្ធនៅក្រោម FATCA ។
អ្វីដែលរាប់បញ្ចូលជាទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេស
ទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសឬ "ទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសដែលបានបញ្ជាក់" ដូចជា IRS ហៅពួកគេថាមាន:
- គណនីហិរញ្ញវត្ថុដែលរក្សានៅគ្រឹះស្ថានហិរញ្ញវត្ថុនៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិកដូចជាគណនីធនាគារគណនីវិនិយោគនិងមូលនិធិទៅវិញទៅមក។
- ភាគហ៊ុនសញ្ញាប័ណ្ណឬមូលបត្រផ្សេងទៀតដែលចេញដោយបុគ្គលដែលមិនមែនជាជនជាតិអាមេរិកហើយមិនត្រូវបានរក្សាទុកតាមរយៈគណនីវិនិយោគទេ។
- ការចុះបញ្ជីណាមួយក្នុងករណីបរទេសដូចជាសាជីវកម្មបរទេសភាពជាដៃគូបរទេសឬការទុកចិត្តពីបរទេស។
- រាល់ឧបករណ៍ឬកិច្ចសន្យាហិរញ្ញវត្ថុដែលមានអ្នកចេញឬដៃគូដែលមិនមែនជាបុគ្គលអាមេរិក។
ការវិនិយោគបរទេសដែលបានធ្វើឡើងតាមរយៈគណនីវិនិយោគដែលមានមូលដ្ឋាននៅសហរដ្ឋអាមេរិកមិនត្រូវបានរាយការណ៍នៅលើសំណុំបែបបទ 8938 ។
អ្នកដែលត្រូវការដើម្បីបំពេញទម្រង់បែបបទលេខ 8938
តាមបច្ចេកទេសអ្នកបង់ពន្ធទាំងអស់របស់សហរដ្ឋអាមេរិកត្រូវបានប៉ះពាល់ដោយ FATCA ។ ប៉ុន្តែសម្រាប់ពេលនេះ IRS ត្រូវការតែអ្នកបង់ពន្ធតែម្នាក់ប៉ុណ្ណោះដើម្បីរាយការណ៍ទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេ។
សេចក្តីណែនាំរបស់ IRS សម្រាប់ទម្រង់ 8938 សំដៅទៅលើ "បុគ្គលដែលបានបញ្ជាក់" និងកំណត់នៅពេលរាយការណ៍។ បុគ្គល "បុគ្គលដែលបានបញ្ជាក់" ខាងក្រោមអាចត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យជាទម្រង់ 8938: ពលរដ្ឋអាមេរិចជនបរទេសជនបរទេសជនបរទេសដែលជ្រើសរើសឱ្យចាត់ទុកថាត្រូវបានគេចាត់ទុកថាជាជនបរទេសនិងជនបរទេសដែលរស់នៅក្នុងសាម័រឬព័រតូរីកូ។
(សម្រាប់ព័ត៌មានលម្អិតសូមមើលតើខ្ញុំត្រូវដាក់ពាក្យទម្រង់ 8938 ឬ "សេចក្តីថ្លែងការណ៍នៃទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសដែលបានបញ្ជាក់" នៅលើគេហទំព័ររបស់ IRS.gov) ។
រាយការណ៍អំពីកំរិតនៃទម្រង់ 8938
អ្នកជាប់ពន្ធនឹងត្រូវពិនិត្យលើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ខ្លួនចំនួនពីរ: តម្លៃអតិបរមានៃទ្រព្យសម្បត្តិគ្រប់ពេលក្នុងឆ្នាំនិងតម្លៃទ្រព្យសម្បត្តិនៅចុងឆ្នាំ។ បន្ទាប់មកអ្នកបង់ពន្ធនឹងយកផលបូកនៃតម្លៃអតិបរមានិងផលបូកនៃតម្លៃចុងឆ្នាំទាំងអស់។ សរុបទាំងនេះត្រូវបានប្រើដើម្បីកំណត់ថាតើតម្លៃទ្រព្យសម្បត្តិហួសពីកម្រិតនៃរបាយការណ៍។ បើដូច្នោះមែនអ្នកបង់ពន្ធនឹងត្រូវរាយការណ៍ទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេទាំងអស់ទៅឱ្យ IRS ។ ប្រសិនបើមិនមានកម្រិតចាប់ផ្ដើមនោះទេអ្នកជាប់ពន្ធមិនត្រូវបានតម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យជាទម្រង់ 8938 ទេ។
IRS បានកំណត់កម្រិតខុសគ្នាសម្រាប់ប្រភេទផ្សេងគ្នានៃអ្នកបង់ពន្ធដូចខាងក្រោម:
- បុគ្គលដែលមិនទាន់រៀបការរស់នៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិក ត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យបណ្តឹង 8938 ប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេមានចំនួនច្រើនជាង 50.000 ដុល្លារនៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំឬលើសពី 75.000 ដុល្លារនៅពេលណាមួយក្នុងអំឡុងឆ្នាំ។
- បុគ្គលដែលបានរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍រួមគ្នានិងរស់នៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិក ត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យបណ្តឹង 8938 ប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេមានចំនួនច្រើនជាង 100.000 ដុល្លារនៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំឬលើសពី 150.000 ដុល្លារនៅពេលណាមួយក្នុងអំឡុងឆ្នាំ។
- បុគ្គលដែលបានរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដាច់ដោយឡែកនិងរស់នៅក្នុងសហរដ្ឋអាមេរិក ត្រូវបានតម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យបណ្តឹង 8938 ប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេមានចំនួនច្រើនជាង 50.000 ដុល្លារនៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំឬលើសពី 75.000 ដុល្លារនៅពេលណាមួយក្នុងអំឡុងឆ្នាំ។
- បុគ្គលដែលមិនទាន់រៀបការនៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក និងបំពេញតម្រូវការដែលមាន លំនៅដ្ឋានត្រឹមត្រូវឬការធ្វើតេស្តវត្តមានរាងកាយ ត្រូវមានទម្រង់បែបបទ 8938 ប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេមានច្រើនជាង 200.000 ដុល្លារនៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំឬលើសពី 300.000 ដុល្លារនៅពេលណាមួយ ឆ្នាំ។
- បុគ្គលដែលរៀបការរួមគ្នាដែលរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក និងបំពេញតម្រូវការ អ្នកស្នាក់នៅឬការធ្វើតេស្តវត្តមានរូបវ័ន្ត ត្រូវមានទម្រង់ 8938 ប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេមានច្រើនជាង 400.000 ដុល្លារនៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំឬលើសពី 600.000 ដុល្លារ ពេលវេលាក្នុងមួយឆ្នាំ។
- បុគ្គលដែលបានរៀបអាពាហ៍ពិពាហ៍ដាច់ដោយឡែកនិងរស់នៅក្រៅសហរដ្ឋអាមេរិក និងបំពេញតម្រូវការ អ្នកតាំងទីលំនៅពិតប្រាកដឬការធ្វើតេស្តវត្តមានរាងកាយ ត្រូវបានគេតម្រូវឱ្យដាក់សំណុំបែបបទលេខ 8938 ប្រសិនបើតម្លៃទីផ្សារនៃទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេមានច្រើនជាង $ 200,000 នៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំឬលើសពី $ 300,000 នៅ រាល់ពេលនៅក្នុងឆ្នាំ។
(សូមមើលផងដែរនូវសេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 8938 ផ្នែកដែលត្រូវដាក់ឯកសារ។ )
តើធ្វើដូចម្តេចដើម្បីវាយតំលៃទ្រព្យសកម្មបរទេស
ទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសត្រូវបានវាស់វែងដោយប្រើតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌របស់ពួកគេនៅក្នុងរូបិយប័ណ្ណដែលទ្រព្យសកម្មត្រូវបានកំណត់។ អ្នកបង់ពន្ធនឹងត្រូវដឹងអំពីតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌ខ្ពស់បំផុតសម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិនោះនៅពេលណាមួយក្នុងអំឡុងឆ្នាំនិងតម្លៃទីផ្សារយុត្តិធម៌នៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំ។ តម្លៃទីផ្សារទាំងនេះត្រូវបានបម្លែងទៅជាដុល្លារអាមេរិកដោយប្រើអត្រាប្តូរប្រាក់នៅថ្ងៃចុងក្រោយនៃឆ្នាំ។ អ្នកបង់ពន្ធត្រូវប្រើអត្រាប្តូររូបិយប័ណ្ណដែលបានបង្ហោះដោយសេវាគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុរបស់ក្រសួងរតនាគារ។ ប្រសិនបើគេហទំព័រនោះមិនបង្ហាញពីរូបិយប័ណ្ណដែលអ្នកត្រូវការនោះអ្នកបង់ពន្ធអាចប្រើមូលដ្ឋានទិន្នន័យប្តូរប្រាក់ដែលអាចរកបានជាសាធារណៈ។ អ្នកបង់ពន្ធនឹងត្រូវបញ្ជាក់ពីរូបិយប័ណ្ណបរទេសអត្រាប្តូរប្រាក់ដែលបានប្រើនិងប្រភពនៃព័ត៌មានអត្រាប្តូរប្រាក់ក្រៅពីអ្វីដែលបានចុះផ្សាយនៅសេវាកម្មគ្រប់គ្រងហិរញ្ញវត្ថុ។
ពេលណាត្រូវបំពេញសំណុំបែបបទលេខ 8938
សំណុំបែបបទ 8938 ត្រូវបានដាក់ពាក្យជាមួយនឹងការបង់ពន្ធទម្រង់ 1040 ។ ការដាក់កន្ទុយមួយក៏ពង្រីកពេលវេលាដើម្បីដាក់ពាក្យសុំទម្រង់ 8938 ផងដែរ។
រចនាសម្ព័ន្ធនៃទម្រង់ 8938
សំណុំបែបបទ 8938 បង្ហាញពីព័ត៌មានទាំងអស់ដែលត្រូវការរាយការណ៍ទៅ IRS ។ សំណុំបែបបទ 8938 មានបួនផ្នែកគឺ:
ផ្នែកទី 1 គឺសម្រាប់គណនីហិរញ្ញវត្ថុដូចជាការដាក់ប្រាក់ឬគណនីមើលថែរក្សាជាមួយស្ថាប័នហិរញ្ញវត្ថុ។
ផ្នែកទី 2 គឺសម្រាប់ប្រភេទហិរញ្ញវត្ថុផ្សេងទៀតដូចជាភាគហ៊ុនមូលបត្របំណុលនិងឧបករណ៍ហិរញ្ញវត្ថុផ្សេងៗទៀត។
សំណុំបែបបទ 8938 មានកន្លែងសម្រាប់ទ្រព្យសម្បត្តិតែមួយប៉ុណ្ណោះនៅក្នុងផ្នែកខ្ញុំនិងទ្រព្យសម្បត្តិមួយនៅក្នុងផ្នែកទី 2 ។ អ្នកបង់ពន្ធអាចប្រើទម្រង់បែបបទជាច្រើន 8938 តាមតម្រូវការដើម្បីរាយការណ៍ទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសរបស់ពួកគេ។
ផ្នែកទី III គឺជាការសង្ខេបដែលបង្ហាញពីចំណូលដែលទទួលបានពីទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសត្រូវបានរាយការណ៍នៅកន្លែងផ្សេងទៀតនៅលើការបង់ពន្ធ។
ផ្នែកទី 4 គឺជាការសង្ខេបអំពីប្រភេទហិរញ្ញវត្ថុជាក់លាក់មួយចំនួនលើកលែងតែការរាយការណ៍នៅលើទម្រង់បែបបទ 8938 ពីព្រោះព័ត៌មានទាំងនោះត្រូវបានរាយការណ៍នៅកន្លែងផ្សេងទៀតលើការបង់ពន្ធ។
ទម្រង់បែបបទ 8938 ទាក់ទងនឹងរបាយការណ៍គណនីធនាគារបរទេស
សំណុំបែបបទ 8938 មានលក្ខណៈប្រហាក់ប្រហែលនឹងកំណែចាស់នៃ របាយការណ៍គណនីធនាគារបរទេស (FBAR) ។ ប៉ុន្តែសំណុំបែបបទ 8938 ស្នើឱ្យមានព័ត៌មានលម្អិតនិងបម្រើគោលបំណងខុសគ្នាជាង FBAR ។ គោលបំណងនៃសំណុំបែបបទ 8938 គឺដើម្បីជួយសម្រួលដល់ការអនុលោមតាមច្បាប់ប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុង (FATCA) ហើយជាផ្នែកមួយនៃការប្រគល់ពន្ធនិងត្រូវបានចាត់ទុកថាជាព័ត៌មានអំពីការបង់ពន្ធដែលទុកចិត្ត។ គោលបំណងនៃ FBAR គឺអនុលោមតាមច្បាប់សម្ងាត់ធនាគារមិនមែនជាផ្នែកមួយនៃការវិលត្រឡប់ពន្ធហើយមិនត្រូវបានចាត់ទុកថាជាព័ត៌មានការបង់ពន្ធសម្ងាត់នោះទេ។ FBARs អាចនិងត្រូវបានចែករំលែកក្នុងចំណោមភ្នាក់ងាររដ្ឋាភិបាលហើយត្រូវបានប្រើប្រាស់ជាបឋមដោយបណ្តាញអនុវត្តច្បាប់ឧក្រិដ្ឋកម្មហិរញ្ញវត្ថុរបស់ក្រសួងរតនាគារដើម្បីតាមដាននិងប្រយុទ្ធប្រឆាំងនឹងការលាងលុយកខ្វក់អន្តរជាតិ។ សំណុំបែបបទ 8938 ត្រូវបានបង្កើតឡើងដើម្បីប្រើប្រាស់ដោយសេវាកម្មប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុងសម្រាប់ការប្រឆាំងនឹងការគេចពន្ធអន្តរជាតិ។
ដូចគ្នានេះដែរទម្រង់ 8938 ស្នើព័ត៌មានអំពីទ្រព្យសម្បត្តិបរទេសដែលរួមមានគណនីបរទេសដែលមានទ្រព្យសម្បត្តិខណៈពេលដែល FBAR ស្នើសុំព័ត៌មានអំពីគណនីបរទេស។
អ្នកបង់ពន្ធដែលមានតម្រូវឱ្យដាក់ពាក្យជាទម្រង់លេខ 8938 ប្រហែលជាមានកាតព្វកិច្ចរាយការណ៍ព័ត៌មានដូចគ្នានេះដែរនៅលើ FBAR ដែលត្រូវបានដាក់ដោយឡែកពីក្រសួងរតនាគារ។ FBAR ត្រូវបានតម្រូវប្រសិនបើមានបុគ្គលអាមេរិកណាម្នាក់ (រួមទាំងសាជីវកម្មនិងអង្គភាពផ្សេងទៀត) យ៉ាងហោចណាស់មានទឹកប្រាក់ 10,000 ដុល្លារនៅក្នុងគណនេយ្យបរទេសគ្រប់ពេលវេលាទាំងអស់ក្នុងឆ្នាំ។ ទោះយ៉ាងណាក៏ដោយប្រភេទនៃគណនីហិរញ្ញវត្ថុដែលបានរាយការណ៍នៅលើ FBAR ខុសគ្នាបន្តិចពីប្រភេទគណនីដែលបានរាយការណ៍នៅលើទម្រង់ 8938 ។
IRS ក៏មានតារាងមួយដែលមានការប្រៀបធៀបលម្អិតនៃទម្រង់ 8938 និង FBAR Requirements ។
ពិន័យទាក់ទងនឹងទម្រង់ 8938
IRS អាចដាក់ពិន័យចំនួន $ 10,000 សម្រាប់ការខកខានក្នុងការដាក់ពាក្យទម្រង់ 8938 ដោយកាលបរិច្ឆេទផុតកំណត់នៃការបង់ពន្ធ (រួមទាំងការពន្យារពេល) ឬសម្រាប់ការបំពេញសំណុំបែបបទដែលមិនត្រឹមត្រូវឬមិនត្រឹមត្រូវ 8938. ប្រសិនបើទម្រង់ 8938 មិនត្រូវបានដាក់ក្នុងរយៈពេល 90 ថ្ងៃនៃថ្ងៃផ្លូវការ សេចក្តីជូនដំណឹងដោយ IRS បន្ទាប់មក IRS អាចវាយតម្លៃការពិន័យបន្ថែមចំនួន $ 10,000 សម្រាប់រយៈពេល 30 ថ្ងៃនីមួយៗ (ឬជាផ្នែកមួយនៃរយៈពេល 30 ថ្ងៃ) ដែលសំណុំបែបបទ 8938 នៅតែបន្តមិនដាក់រហូតដល់រហូតដល់ 50,000 ដុល្លារ។
ប្រសិនបើគ្មានទម្រង់បែបបទ 8938 ត្រូវបានដាក់ហើយ IRS កំណត់ថាអ្នកជាប់ពន្ធជាម្ចាស់កម្មសិទ្ធិនៃទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសមួយរឺច្រើនដែលតម្រូវឱ្យរាយការណ៍នោះ IRS ត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យសន្មតថាទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសមានតម្លៃគ្រប់គ្រាន់ដើម្បីឆ្លើយតបទៅនឹងកម្រិតនៃរបាយការណ៍។ ការពិន័យអាចត្រូវបានលើកលែងប្រសិនបើអ្នកជាប់ពន្ធអាចបង្ហាញមូលហេតុសមហេតុផលដែលមិនបានរាយការណ៍ទ្រព្យសម្បត្តិមួយនៅលើទម្រង់ 8938 ។
ធនធាន FATCA:
- ផ្នែកប្រាក់ចំណូលផ្ទៃក្នុង 6038D (តម្រូវការរាយការណ៍) 6662 (ការដាក់ពិន័យ) និង 6501 (លក្ខន្តិកៈនៃការកំណត់) ។
- សំណុំបែបបទ 8938 , សេចក្តីថ្លែងការណ៍នៃទ្រព្យសម្បត្តិហិរញ្ញវត្ថុបរទេសបានបញ្ជាក់
- សេចក្តីណែនាំសម្រាប់ទម្រង់ 8938
- ការប្រៀបធៀបទម្រង់ 8938 និងតម្រូវការរបាយការណ៍គណនីធនាគារបរទេស
- សេចក្តីសង្ខេបនៃបទបញ្ញត្តិ FATCA សំខាន់ៗ
- ការពន្យល់អំពីបទបញ្ញត្ដិបណ្តោះអាសន្ននិងសំណើច្បាប់ផ្នែក 6038D
- TD 9567 បទបញ្ជាបណ្តោះអាសន្ននិងស្នើរសុំសម្រាប់ការរាយការណ៍ទ្រព្យសកម្មហិរញ្ញវត្ថុបរទេសដែលបានបញ្ជាក់ (ដែលត្រូវបានសង្ខេបដោយ IRS នៅក្នុងតំណខាងលើ)
- គណៈកម្មាធិការរួមស្តីពីការពន្យល់បច្ចេកទេសរបស់ពន្ធអាករ (JCX-4-10)
- គណនីឈូងសមុទ្រ: សេចក្តីសង្ខេបនៃ FATCA និងអនាគតដ៏មានសក្តានុពលរបស់វាជាក្រដាសដែលគួរអោយចាប់អារម្មណ៍ដោយលោក J. Richard Harvey ដែលបានជួយសរសេរ FATCA នៅពេលគាត់ធ្វើការនៅ IRS ។